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Cultura tributaria y comportamiento fiscal de los comerciantes del centro de mercadeo agropecuario de Ambato
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Programa de Posgrado., 2026-07) Santamaría Moposita, Karen Alejandra; DT - López Núñez, Henry Robert
La presente investigación analiza la relación entre la cultura tributaria y el comportamiento fiscal de los comerciantes agropecuarios del Centro de Mercadeo Agropecuario de Ambato, considerando la importancia de este sector dentro de la economía regional y los desafíos que aún persisten en materia de formalización y cumplimiento tributario. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental, de corte transversal y alcance descriptivo, correlacional y explicativo. La información fue recopilada mediante un cuestionario aplicado a una muestra probabilística de 332 comerciantes, seleccionada de una población aproximada de 2.400 participantes. Los resultados evidenciaron que la cultura tributaria presenta un nivel predominantemente bajo, caracterizado por limitaciones en el conocimiento de la normativa tributaria, la educación fiscal y la percepción del sistema tributario. En cuanto al comportamiento fiscal, se identificó un nivel medio, observándose debilidades principalmente en la emisión de comprobantes de venta y el cumplimiento integral de las obligaciones tributarias. El análisis inferencial, realizado mediante el coeficiente de correlación de Spearman, mostró una relación positiva fuerte y estadísticamente significativa entre ambas variables, confirmando que un mayor nivel de cultura tributaria se asocia con mejores prácticas de cumplimiento fiscal. Se concluye que fortalecer la educación tributaria y promover acciones de sensibilización dirigidas a los comerciantes agropecuarios puede contribuir a mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, impulsar la formalización económica y fortalecer la recaudación tributaria en este importante sector productivo.
El impuesto a la renta del régimen RIMPE y microempresas en el Ecuador y la recaudación tributaria en Riobamba
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Programa de Posgrado., 2026-07) Cabezas Padilla, Joselin Tatiana; DT - Mayorga Abril, César Medardo
La presente investigación analiza el impacto de las reformas tributarias en el Impuesto a la Renta bajo los regímenes RIMPE y de Microempresas en la recaudación tributaria de Riobamba durante el período 2021-2022. La transición del Régimen Impositivo para Microempresas al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares, implementada a partir del 1 de enero de 2022, constituyó un cambio normativo significativo que buscaba mejorar el cumplimiento tributario y ampliar la base de contribuyentes formalizados en el país. Los resultados del análisis documental y cuantitativo revelan que el cambio de régimen generó efectos recaudatorios extraordinarios en la ciudad de Riobamba. La recaudación del Impuesto a la Renta creció de USD 76,806.99 en 2021 a USD 2,594,237.21 en 2022, representando un incremento de más de treinta y tres veces respecto al año anterior. Este crecimiento acelerado respondió a la incorporación automática de contribuyentes bajo el nuevo régimen, la introducción de tarifas progresivas para emprendedores, y la simplificación de obligaciones formales para negocios populares. El Impuesto a la Renta contribuyó con el 73.58 por ciento del incremento total de recaudación, consolidando su posición como rubro fundamental del sistema tributario local. Las personas naturales aportaron el 92.68 por ciento de la recaudación del impuesto directo, evidenciando que los emprendedores individuales fueron los principales beneficiarios de la reforma y respondieron de manera efectiva a las nuevas disposiciones normativas. En conclusión, las reformas tributarias del régimen RIMPE incrementaron significativamente la recaudación tributaria en Riobamba, validando que el cambio normativo cumplió con el propósito de ampliar la base tributaria y fortalecer los mecanismos de recaudación en territorios donde predominan contribuyentes de menor escala económica.
La declaración del impuesto a la renta y su impacto en la recaudación tributaria de los contribuyentes régimen RIMPE, de la zona tres del Ecuador en los últimos tres años.
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Guano Bungacho, Lina Maricela; DT - Chango Galarza, Mariela Cristina
La presente investigación analizó la declaración del Impuesto a la Renta y su impacto en la recaudación tributaria de los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) del Ecuador durante los últimos tres años. El estudio surge ante la necesidad de evaluar la efectividad de este régimen tributario implementado por el Estado ecuatoriano con el propósito de simplificar obligaciones fiscales, ampliar la base de contribuyentes y fortalecer la recaudación tributaria nacional. El problema de investigación se centró en determinar si la declaración y pago del Impuesto a la Renta por parte de los contribuyentes RIMPE ha generado un impacto significativo en los niveles de recaudación tributaria. En este contexto, se identificaron factores como el desconocimiento normativo, limitada cultura tributaria, informalidad económica, escasa asesoría contable y frecuentes reformas legales, elementos que influyen directamente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y en la eficiencia recaudatoria del sistema. Metodológicamente, la investigación tuvo un enfoque cuantitativo, de tipo descriptivo, correlacional y documental. Se utilizaron fuentes estadísticas oficiales del Servicio de Rentas Internas (SRI), información histórica de recaudación y herramientas de análisis estadístico para evaluar el comportamiento del régimen durante el período estudiado. Asimismo, se aplicaron pruebas de normalidad y correlación de Spearman para medir la relación existente entre las variables objeto de estudio. Entre los principales resultados se evidenció que el régimen RIMPE permitió incrementar el número de contribuyentes formalmente registrados dentro del sistema tributario, especialmente en segmentos conformados por microempresas, emprendedores y negocios populares. Sin embargo, dicho crecimiento no siempre se tradujo en un incremento proporcional de la recaudación del Impuesto a la Renta, debido principalmente a los bajos niveles de ingresos declarados, limitada capacidad contributiva y errores en la presentación de declaraciones tributarias. Los resultados estadísticos demostraron la existencia de una relación significativa entre la declaración del Impuesto a la Renta y la recaudación tributaria, confirmando que el cumplimiento oportuno, correcto y sostenido de las obligaciones fiscales influye positivamente en los ingresos del Estado. No obstante, también se evidenciaron diferencias importantes entre los años analizados, atribuibles a cambios normativos, condiciones económicas nacionales y variaciones en la actividad productiva de los pequeños contribuyentes. Se concluye que el régimen RIMPE constituye una herramienta positiva de simplificación tributaria y formalización económica; sin embargo, su impacto recaudatorio aún presenta limitaciones estructurales que impiden alcanzar niveles óptimos de eficiencia fiscal. Por ello, se recomienda fortalecer los programas de educación tributaria, ampliar la asistencia técnica al contribuyente, mejorar la estabilidad normativa y optimizar los mecanismos de control por parte de la administración tributaria. En síntesis, la investigación demuestra que la declaración del Impuesto a la Renta dentro del régimen RIMPE sí incide en la recaudación tributaria del Ecuador, aunque su verdadero potencial depende de una adecuada articulación entre normativa clara, cultura tributaria, fiscalización eficiente y acompañamiento institucional. permanente.
Recaudación y tasa de devolución del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables en el Ecuador
(MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA COHORTE 2024, 2026-05) Manitio Toapanta, Verónica Jazmín; DT - Mayorga Morales, Tito Patricio
El presente trabajo de investigación analiza la relación entre la recaudación y la tasa de devolución del impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables (IRBP) en Ecuador durante el período 2014-2024, con el objetivo de evaluar su eficiencia tributaria y ambiental. Este estudio se fundamenta en la teoría Pigouviana y el principio de “quién contamina paga”, se adopta un enfoque cuantitativo de alcance descriptivo, correlacional y explicativo, con un diseño no experimental y corte longitudinal. La metodología empleada es el análisis documental y la información se obtiene de fuentes oficiales del Servicio de Rentas Internas (SRI), los datos son procesados mediante medidas de tendencia central, dispersión, correlación de Pearson y regresión lineal simple, para el procesamiento de información se usa como herramienta dos softwares estadísticos: IBM SPSS Statistics y R-project. Los resultados muestran un porcentaje de crecimiento acumulado del 33,94 durante la década estudiada, con una tasa anual promedio del 2,97 por ciento, lo que es inferior al crecimiento que han tenido otros bienes de consumo masivo en le país. Se identifica una concentración territorial extrema en las Zonas 8 y Zona 9, ya que poseen la mayor parte de recaudación y devolución, en el análisis correlacional se demuestra disparidades significativas entre la Zona 5, Zona 7 y Zona 8, ya que presentan correlaciones positivas muy altas mayores a 0,94; mientras que, la Zona 9 pese a tener los mayores montos en recaudación y devolución, muestra una correlación baja igual a 0,333. El modelo empleado de regresión OLS confirma una relación estadísticamente significativa entre las variables, pero con una magnitud de recuperación proporcionalmente baja. Se concluye que el IRBP cumple parcialmente su función recaudatoria, pero no logra reducir sostenidamente el uso de botellas plásticas, a excepción del año atípico 2020 (pandemia COVID-19), esto evidencia que este impuesto posee claras debilidades estructurales en el sistema de devolución y una marcada heterogeneidad territorial, lo que requiere políticas diferenciadas para optimizar su efectividad ambiental.
La deducibilidad de los gastos y la rentabilidad de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Marcial Ulloa, Fanny Elizabeth; DT - Arias Pérez, Mauricio Giovanny
La presente investigación estudia cómo la deducción de gastos afecta el desempeño de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua durante. La investigación se basa en la premisa de que la correcta aplicación de las regulaciones fiscales en Ecuador, específicamente en cuanto a la deducción fiscal de los gastos, es esencial para mejorar el peso fiscal y los resultados económicos de las empresas con operaciones internacionales. Desde un enfoque cuantitativo, correlacional y descriptivo, se llevó a cabo el análisis de la investigación utilizando datos tributarios y financieros proporcionados por empresas importadoras con el deber de llevar contabilidad. Para recopilar datos, se utilizaron dos instrumentos principales, una ficha para recopilar información financiera y tributaria, basada en declaraciones del impuesto a la renta y los estados financieros de los ejercicios fiscales analizados, y un cuestionario estructurado dirigido a los responsables de contabilidad o finanzas de las empresas. Los hallazgos muestran que el 100 por ciento de las empresas encuestadas afirma estar al tanto de los requisitos legales para calificar un gasto como deducible, no obstante, se reconocen debilidades en la administración práctica, especialmente en lo que tiene que ver con la documentación justificativa de los gastos. A pesar de que las compañías tienen altos niveles de deducibilidad, que varían entre el 85 por ciento y el 95 por ciento, se ha comprobado que existen gastos no deducibles que aumentan la base imponible del impuesto a la renta y disminuyen la utilidad neta. También se contempla que el aumento de los ingresos no siempre conlleva una mejora en la rentabilidad, ya que los egresos crecen y la administración de los gastos no deducibles es deficiente. Los resultados de la evaluación financiera señalan que las empresas con mayor dominio en la clasificación y respaldo de gastos muestran índices de rentabilidad más altos, los cuales se cuantifican a través del margen de utilidad neta, el retorno sobre el patrimonio (ROE) y el retorno sobre los activos (ROA). No obstante, la ausencia de estrategias formales de planificación tributaria se considera una debilidad estructural, ya que las compañías analizadas no han implementado procesos sistemáticos de optimización fiscal en los últimos dos años. El estudio confirma la existencia de una relación relevante entre la deducibilidad de los gastos y la rentabilidad empresarial, lo que resalta que reforzar el control interno, gestionar correctamente los egresos y administrar de manera adecuada la gestión tributaria son factores clave para optimizar la sostenibilidad financiera y la competitividad de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua.
El crédito tributario por ISD y su incidencia en la optimización de la carga tributaria de las empresas exportadoras de la provincia de Tungurahua.
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Lescano Feijoó, Pablo Esteban; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
La presente investigación analiza la incidencia del crédito tributario por Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en la optimización de la carga tributaria de las empresas exportadoras en la provincia de Tungurahua, durante el período 2022–2024. El estudio surge a partir de la necesidad de evaluar si este mecanismo fiscal, diseñado para mitigar el impacto del ISD en las operaciones internacionales, cumple efectivamente su propósito en el ámbito empresarial. La metodología empleada se fundamenta en un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental y alcance descriptivo-documental. Se utilizaron fuentes secundarias de información, específicamente datos oficiales proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), obtenidos mediante solicitud formal. El análisis se centró en el crédito tributario por ISD registrado en las declaraciones del impuesto a la renta de los contribuyentes exportadores, así como en la evolución del número de empresas del sector. Los resultados evidencian un crecimiento sostenido en el número de exportadores en la provincia; sin embargo, el monto correspondiente al crédito tributario por ISD presenta una tendencia decreciente. Este comportamiento refleja una falta de correspondencia entre el crecimiento del sector y el aprovechamiento del beneficio fiscal. Asimismo, nos permite identificar una relación entre las variables, aunque no de carácter proporcional, lo que sugiere limitaciones en la utilización del crédito tributario. En términos generales, se concluye que el crédito tributario por ISD tiene el potencial de contribuir a la optimización de la carga tributaria; no obstante, su aplicación en la práctica no es plenamente eficiente. Esta situación evidencia la existencia de una brecha entre el diseño normativo del beneficio y su uso efectivo por parte de las empresas. Finalmente, la investigación resalta la importancia de fortalecer la planificación tributaria en el sector empresarial, así como de mejorar los procesos administrativos relacionados con la aplicación del crédito tributario, con el fin de maximizar su impacto.
Impacto tributario del deterioro de las cuentas por cobrar en la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2 en el Ecuador
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Espinoza Cortez, Karen Dayana; DT - López Solís, Oscar Patricio
La presente investigación tiene como objetivo analizar el deterioro de cuentas por cobrar y su impacto en la determinación del impuesto a la renta en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2, de la Economía Popular y Solidaria, bajo la aplicación de las Normas internacional de Información Financiera en este caso NIIF 9. El estudio se desarrolló mediante un enfoque cuantitativo y un diseño descriptivo y de campo, considerando información financiera correspondientes al catastro del período 2022-2024. En el análisis de los resultados se evidenció que el deterioro de cuentas por cobrar presenta un comportamiento variable entre las cuentas por cobrar, su deterioro y el impacto tributario, presentó un comportamiento variable entre las entidades estudiadas, con niveles que oscilan entre leve y moderado, dependiendo de la calidad de la cartera, el nivel de riesgo, como también de la aplicación del modelo de pérdida crediticias esperadas, en varias entidades especialmente en períodos posteriores, lo que sugiere una mejora progresiva en la estimación del riesgo crediticio conforme la NIIF 9. Así mismo se observó un crecimiento de la cartera de créditos, misma que se encuentra directamente relacionada con el crecimiento en las provisiones, reflejando una mayor exposición al riesgo y la necesidad de fortalecer los mecanismos de cobertura, sin embargo, existen variaciones donde el deterioro no guarda relación con la evolución de la cartera, lo que podría afectar la fiabilidad de la información financiera. En referencia al. Impacto tributario los resultados reflejaron la existencia de diferencias entre el tratamiento contable y fiscal del deterioro, reflejadas en la presencia de gastos no deducibles que inciden en la determinación del impuesto a la renta., afectando la utilidad neta y la planificación financiera de las entidades analizadas. En conclusión, el deterioro de cuentas por cobrar constituye un elemento clave en la gestión financiera tributaria cuya adecuada aplicación bajo la NIIF 9 permite mejorar la calidad del a información contable, y optimizar la toma de decisiones para fortalecer la sostenibilidad financiera de las entidades.
El crédito tributario del IVA por retenciones y la liquidez en las empresas comerciales de Latacunga
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Chicaisa Aimacaña, Evelyn Margoth; DT - Cruz Lascano, Mary Elizabeth
La presente investigación analiza de manera exhaustiva la incidencia del crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) generado por retenciones en la fuente, y su relación directa con la capacidad de reinversión y liquidez de las empresas comerciales en el cantón Latacunga, provincia de Cotopaxi, durante el periodo comprendido entre 2021 y 2024. El problema central radica en la acumulación sistémica de saldos a favor que, al no ser gestionados o devueltos de forma inmediata, se transforman en activos improductivos que comprometen severamente el flujo de caja operativo y la autonomía financiera de los sujetos pasivos en el corto plazo. Esta distorsión financiera obliga a las organizaciones a recurrir a financiamiento externo oneroso para cubrir necesidades que podrían solventarse con sus propios excedentes tributarios. Desde la dimensión metodológica, el estudio se fundamenta en un paradigma cuantitativo con un alcance descriptivo-correlacional y un diseño longitudinal. Se empleó una muestra técnica de 26 empresas comerciales, utilizando el método hipotético-deductivo para contrastar la gestión del crédito fiscal entre entidades que reinvierten estos recursos frente a aquellas que no lo hacen. La recolección de datos se efectuó mediante la técnica documental de estados financieros y registros tributarios oficiales, garantizando la autenticidad y credibilidad de la información procesada Los hallazgos, validados mediante la prueba estadística t de Student para muestras independientes, demuestran que existe una diferencia significativa en los niveles de liquidez a favor de las empresas que logran dinamizar su crédito tributario. No obstante, el análisis de rentabilidad (ROA) no reflejó una correlación directa estadísticamente significativa con la reinversión de dichos saldos. Se concluye que, si bien el crédito tributario no es un determinante primario de la utilidad neta, su gestión estratégica es vital para evitar el endeudamiento innecesario y asegurar la sostenibilidad del capital de trabajo frente a las presiones del sistema de retenciones vigente.
Presión fiscal y crecimiento económico: Análisis comparativo entre países de la CAN
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Tapia Romero, Mayra Alejandra; DT - Ortiz Román, Hermel David
La presión fiscal o carga tributaria es una variable que forma parte de la estructura de la política económica, porque determina la capacidad del Estado de financiar bienes y servicios públicos. Para formular políticas fiscales sostenibles que impulsen el crecimiento económico sin comprometer la sostenibilidad de las finanzas públicas, es esencial comprender esta doble relación. Esta investigación se vuelve especialmente relevante para la Comunidad Andina, integrada por Perú, Ecuador, Bolivia y Colombia. Esto se explica por las instituciones, economías y desarrollos fiscales tan distintos que siguieron, a pesar de tener estructuras similares. En este trabajo se analiza de manera empírica cómo la presión fiscal afecta el crecimiento económico de estos cuatro países en el período 2010 – 2024. Se aplicó un diseño cuantitativo longitudinal, con datos equilibrados y fuentes oficiales consistentes. La metodología usó estimaciones GMM, verificadas por robustez, modelos de efectos fijos y aleatorios, especificaciones no lineales. Los resultados muestran una relación en forma de U invertida, donde el punto óptimo de presión fiscal es 20.6% del PIB, que es el punto donde maximiza el crecimiento económico. Este resultado respalda la forma de la Curva de Laffer en la región, donde una carga tributaria moderada favorece el crecimiento económico, pero muy alta lo perjudica. La similitud estructural entre los países andinos fue evidente (en el análisis comparativo). EN Bolivia y Perú la relación entre presión fiscal y crecimiento fue positiva, con elasticidades de +0,644 y + 1,790. Esto demuestra que se aprovecharon mejor los recursos públicos. Mientas que ecuador presenta la mayor correlación negativa (-0,999), mostrando ineficiencia en el gasto público. Mientras tanto, aunque se recuperó fuertemente tras la pandemia, Colombia tiene una correlación ligeramente negativa (-0,341). Estas evidencias reafirman la importancia de la calidad institucional y de la composición del gasto público para transformar mayores ingresos fiscales en crecimiento sostenible. Los resultados de la investigación indican que, al momento de diseñar los sistemas tributarios, se debe priorizar la eficiencia recaudatoria, la composición óptima de sus ingresos y la fortaleza institucional de las administraciones tributarias, manteniendo la carga tributaria en torno al nivel óptimo de 20.6 por ciento del PIB. La investigación da evidencia para abogar por reformas tributarias adaptadas a contextos nacionales para los países miembros de la comunidad. Esta mirada técnica apoya el diseño de políticas fiscales sostenibles, donde la recaudación impositiva se alinee con la productividad del gasto público, con el fin de crear bases para un desarrollo sostenible e inclusivo para los países observados.
La carga tributaria empresarial y dinámica de inversión en los sectores económicos del Ecuador: Un análisis empírico.
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Sacón Ayerbe, Karla Paola; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente estudio busca llenar un vacío empírico al analizar cómo la carga tributaria empresarial afecta la dinámica de inversión a nivel sectorial en el Ecuador durante el período 2018-2023. A diferencia de otros enfoques centrados en series agregadas o estudios de caso, este trabajo empleará una metodología de datos de panel, lo que permitirá capturar relaciones causales más robustas entre las variables clave. La población objeto de estudio está conformada por los 13 sectores económicos del Ecuador que se encuentren registrados en los datos del Banco Central del Ecuador, y que se corresponden a la Clasificación Internación a Uniforme Unificada (CIIU). Dentro de los resultados el análisis de los sectores económicos del Ecuador entre 2018 y 2023 muestra que la recaudación tributaria empresarial se encuentra concentrada en pocas actividades, principalmente comercio, industrias manufactureras y servicios financieros, las cuales sostienen la mayor parte de los ingresos fiscales debido a su formalización, volumen de operaciones y generación de valor agregado. En contraste, sectores como agricultura, alojamiento, servicios a los hogares y actividades reguladas aportan montos significativamente menores, reflejando limitaciones estructurales, menor escala productiva e importantes niveles de informalidad. De forma paralela, la inversión evidencia un patrón similar: actividades inmobiliarias, manufactura y agricultura lideran los flujos de capital, mientras que sectores intensivos en regulación o de menor productividad muestran bajos niveles de inversión, a pesar de la existencia de incentivos fiscales y políticas de estímulo aplicadas en el período analizado. Los resultados econométricos confirman que la carga tributaria ejerce un efecto negativo y estadísticamente significativo sobre la inversión, con un coeficiente de –4,11, lo que demuestra que incrementos en la presión fiscal reducen la formación de capital fijo sectorial. En cambio, el ciclo económico, medido por el crecimiento del VAB, no muestra influencia significativa. En conjunto, los hallazgos evidencian que la política fiscal es un factor determinante en la dinámica de inversión.

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