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Las reformas tributarias en el sector de transporte de carga pesada del cantón Cumandá y su incidencia en la liquidez
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Morocho Guanuchi, Noemi Isabel; DT - Jiménez Estrella, Patricia Paola
El presente trabajo de investigación analiza la incidencia de las reformas tributarias en la liquidez de las operadoras y socios del sector de transporte de carga pesada del cantón Cumandá, orientado a una mejora en la gestión y sostenibilidad financiera. La investigación se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo y cualitativo, no experimental aplicado, la población analizada fueron las diez operadoras de transporte de carga pesada del cantón Cumandá y su muestra responde a la formula generalmente aceptada para este tipo de investigación, para la recolección de datos se realizó utilizando las técnicas como encuesta y entrevista las mismas que fueron realizadas a los representantes legales, y accionistas de las compañías de transporte de carga pesada del cantón Cumandá. Para evaluar el impacto de las reformas tributarias en la liquidez de las operadoras y socios de las compañías objeto de estudio se realizó un análisis de variación absoluto y relativo el cual nos permite entender el comportamiento de los datos proporcionando una perspectiva tanto en términos numéricos como en proporciones relativas. Por otro lado, para evaluar el impacto de las reformas tributarias se realizó la comparación entre los valores retenidos con la aplicación de la resolución Nº. NACDGERCG22-0000052 para ello se consideró los datos de compras y ventas del estado de resultados de los años 2022 y 2023; hallamos además el coeficiente de correlación de PEARSON que arrojo el valor de 0.0998 lo cual indica que existe una correlación lineal extremadamente fuerte y positiva entre las variables en análisis. Para obtener el índice de liquidez se realizó un análisis comparativo entre el índice de liquidez de los años 2022 y 2023; considerando la sumatoria de activos y pasivos corrientes de las compañías analizadas, arrojando como resultado que el índice de liquidez del año 2022 fue 2.44 mientras que el índice de liquidez del año 2023 fue de 3.21 lo cual refleja la incidencia de la aplicación de la resolución objeto del estudio.
Dinámica de los impuestos por pagar de una empresa dedicada a la elaboración de b balanceados para aves y mascotas en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Moreta Pachacama, Erika Lissette; DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
El presente trabajo de titulación analiza la dinámica de los impuestos por pagar en una empresa ecuatoriana dedicada a la producción de balanceados para aves y mascotas, ubicada en Tungurahua. El mismo que refleja el impacto directo de las obligaciones tributarias en la gestión financiera, la rentabilidad y la sostenibilidad empresarial. El estudio se enfoca en el período 2018-2022, evaluando cómo estas dinámicas afectan los estados financieros de la empresa y su desempeño fiscal. Los principales impuestos por pagar que enfrenta este tipo de empresa son: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), generado en la venta de productos y servicios; el Impuesto a la Renta (IR), calculado sobre la utilidad anual; las aportaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) por sus trabajadores, los tributos municipales como la patente anual y el 1.5 mil sobre activos totales. Cada uno de estos tributos tiene plazos y formularios específicos para su declaración y pago, lo que obliga a las empresas a mantener una contabilidad organizada y actualizada. La correcta gestión de los impuestos por pagar requiere de una planificación tributaria efectiva que permita optimizar la carga fiscal dentro del marco legal. Esto incluye la utilización de créditos tributarios, deducciones permitidas y la revisión constante de reformas fiscales o beneficios aplicables al sector productivo o a empresas que operen en zonas de desarrollo prioritario. Así mismo, es fundamental el cumplimiento puntual de las declaraciones mensuales, semestrales o anuales, según corresponda, evitando así sanciones, intereses y multas. Para su estudio, se adoptó una metodología descriptiva, no experimental y longitudinal, con un enfoque cuantitativo para el análisis de datos financieros y fiscales. Las técnicas incluyeron análisis documental, entrevistas estructuradas con personal clave y encuestas a expertos en tributación. Entre las herramientas estadísticas utilizadas destacan la prueba de Shapiro-Wilk para evaluar la normalidad de los datos y la distancia de Mahalanobis para identificar valores atípicos. En conclusión, el presente estudio deduce que la dinámica tributaria de estas empresas es compleja y demanda un enfoque estratégico que integre cumplimiento, eficiencia operativa y aprovechamiento de beneficios fiscales, la clave está en anticiparse, planificar y ejecutar una gestión fiscal transparente y responsable, alineada con los objetivos financieros y productivos del negocio.
La estructura de los ingresos tributarios totales de los países que conforman la Comunidad Andina de Naciones
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Ponluisa Cobo, Erick Patricio; DT - Lara Haro, Diego Marcelo
En un escenario de sostenibilidad fiscal, entendiéndose como la capacidad de un Estado para mantener niveles estables de deuda y financiamiento de sus funciones públicas, los ingresos tributarios totales han tomado mayor relevancia en la recaudación pública de los países latinoamericanos, ya que su participación aumento significativamente en los últimos años. La presente investigación tiene como objetivo principal establecer la estructura de dichos ingresos tributarios totales en el contexto de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), que comprende los países miembros de: Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú; durante los periodos 1992 – 2022. Se entiende por estructura al cómo se componen y distribuyen los ingresos que obtiene un estado a través de los tributos, más específicamente a la proporción relativa de ingresos tributarios directos, ingresos tributarios indirectos, otros impuestos y contribuciones sociales dentro del total recaudado, y todo esto llevado a un contexto andino. Para lograrlo se realizó una investigación no experimental con enfoque cuantitativo y de nivel explicativo, esto incluyó la utilización de estadísticas descriptivas, la aplicación de una prueba de correlación de Pearson y un análisis de varianza (ANOVA). El principal resultado del estudio fue una medición objetiva de las dinámicas fiscales y su incidencia en la sostenibilidad fiscal, la recaudación de países como Bolivia, Ecuador y Perú mostró una marcada dependencia al consumo, mientras que Colombia presentó un sistema tributario relativamente equilibrado entre impuestos directos e indirectos. A nivel correlacional, se concluyó que los ingresos tributarios totales están fuertemente relacionados con los ingresos tributarios indirectos y las contribuciones sociales, a diferencia de los ingresos tributarios directos y los otros impuestos que revelaron un comportamiento más independiente. En cambio, a nivel explicativo se determinó que cada variable del modelo tiene una influencia directa, precisa y altamente significativa sobre el total recaudado, lo que da a entender que sí existen diferencias significativas entre los distintos componentes de los ingresos tributarios totales, esto significa que, aunque todos los rubros contribuyen a la recaudación total, su peso estadístico y su capacidad explicativa son distintas. En términos generales, este estudio facilita la comprensión de las dinámicas fiscales de los países andinos, así también, aporta herramientas técnicas relevantes para evaluar su sostenibilidad fiscal. Finalmente, se identificaron áreas de mejora en el diseño de reformas tributarias en la región, para ello es necesario que futuras investigaciones profundicen el análisis individual de cada componente de los ingresos tributarios totales y su comportamiento específico, con miras a construir sistemas fiscales más equitativos, eficientes y sostenibles.
Impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia un análisis de progresividad
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Zhinin Gualli, María Lorena; DT - Coba Molina, Edisson Marcelo
In Latin America, taxation is characterized by a low collection rate compared to indirect taxes, which often accentuates inequality. Studies show that the regional tax structure relies more on consumption taxes than on progressive income taxes. Ecuador is no exception to this reality, since despite recent tax reforms, it still faces limitations in the redistributive capacity of its fiscal system. This research analyzes the impact of progressivity in the Personal Income Tax in Ecuador during the period 2019–2023, with the aim of assessing whether the tax system applied to employees complies with the principles of equity and tax justice. The study arises in a context where tax policy represents one of the most relevant instruments to redistribute wealth, reduce inequality, and finance public spending. However, the debate persists on whether the design of income tax in Ecuador effectively contributes to social equity or, on the contrary, generates disproportionate burdens on certain groups of taxpayers. The research problem focuses on determining to what extent the progressivity of income tax applied to salaried workers contributes to reducing socioeconomic gaps. To this end, the objectives are to analyze the normative evolution of the tax, calculate progressivity indicators such as the Kakwani index, and examine the redistributive effects during the period under study. The justification of this research lies in the need to provide empirical evidence on tax equity in Ecuador, in a context marked by economic crises, the pandemic, and tax reforms. Understanding the degree of progressivity of income tax is not only academically relevant, but also practically important, as it allows the design of public policies that strengthen tax collection without disproportionately affecting middle- and low-income taxpayers. The theoretical framework addresses both international and national background, showing how fiscal progressivity influences tax morale and the perception of social justice. Research confirms that progressive systems tend to increase voluntary compliance and the legitimacy of the tax system. In Ecuador, recent studies have analyzed the redistributive capacity of income tax, although with mixed results regarding its impact on inequality. Likewise, a historical overview of income tax is included, highlighting its main reforms and the challenges to consolidate a truly progressive scheme. The importance of the principles of horizontal and vertical equity in tax design is emphasized, as well as the usefulness of indicators such as the Gini coefficient and the Kakwani index to measure the degree of progressivity. In conclusion, this research aims to demonstrate that fiscal progressivity is a fundamental pillar for achieving greater social justice in Ecuador. However, the challenge lies in strengthening income tax without discouraging investment or reducing the tax base. The study will provide a rigorous analysis of the reforms applied between 2019 and 2023, offering recommendations to consolidate a more equitable and efficient system.
Los impuestos directos y la recaudación tributaria de los países de la Comunidad Andina
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Guerra Fiallos, Bertha Teresa; DT - Lascano Aimacaña, Nelson Rodrigo
El presente estudio analiza el impacto de los impuestos directos en la recaudación tributaria de los países miembros de la Comunidad Andina durante el período 2018 - 2022. La investigación se centra en la evolución de la estructura tributaria en relación a los ingresos directos considerando la relevancia de los tributos de la estabilidad económica de la región. Los países analizados en este estudio incluyen Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador y Perú. La investigación tiene un enfoque cuantitativo basado en las fuentes de carácter secundario, principalmente de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), se utilizaron técnicas de análisis estadístico como el análisis de estadísticos descriptivos, correlación de Pearson y el análisis de varianza (ANOVA) para evaluar la relación entre los impuestos directos y la recaudación tributaria total. Los resultados mostraron que existe una variabilidad significativa en la contribución de los impuestos directos a la recaudación tributaria entre los países de la Comunidad Andina. Chile y Colombia presentan una estructura fiscal más progresiva cuenta con una mayor participación de los impuestos directos con respecto a la recaudación total. Mientras que Bolivia y Ecuador dependen en gran medida de sus impuestos indirectos. Perú, por su parte tiene una estructura tributaria que se basa en las contribuciones sociales. En el análisis de correlación se evidencia que los impuestos directos no son la principal fuente de los ingresos fiscales de todos los países. Lo que sugiere que, se debería realizar reformas tributarias para fortalecer la recaudación, Además, el análisis de ANOVA confirma que existen diferencias estadísticamente significativas entre los países en términos de la estructura fiscal, destacando la importancia de considerar los factores estructurales y económicos de la creación de las normas fiscales.
Eficiencia de la recaudación del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto a la renta (IR) y su contribución al presupuesto del estado de los países de la Comunidad Andina (CAN).
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Monar Benavides, Karla Michelle; DT - Arias Pérez, Mauricio Giovanny
La Sociedad Anna (CAN) es una organización internacional que agrupa cinco países sudamericanos: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú. El objetivo se puede promover para promover la integración económica y social de sus miembros. La recolección del IVA y es importante financiar el presupuesto estatal en los países de la lata. Sin embargo, la eficiencia de esta recaudación de impuestos en esta región es una preocupación. El estudio se basará en la recolección del IVA y el análisis comparativo en los países de la lata. Se utilizarán estadísticas y documentos oficiales de los Estados miembros de la lata. Se espera que los estudios produzcan resultados que permitan determinar la fuerza y las debilidades de la recolección del IVA y se encuentran en los países de CAN. También se espera que el estudio proporcione recomendaciones sobre cómo mejorar la eficiencia de esta recaudación de impuestos y su contribución al presupuesto estatal. Los estudios son importantes, ya que pueden ayudar a mejorar la recolección del IVA y tener eficiencia en los países de la lata, lo que puede influir positivamente en el financiamiento del presupuesto estatal y la economía de la región.
El crédito tributario proveniente del impuesto a la renta, IVA, e ISD y su impacto financiero, en el sector automotriz del cantón Ambato
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) López Arias, Vilma Jaqueline; DT - Aldás Salazar, Darwin Santiago
La presente investigación se enfoca en el crédito tributario del Impuesto a la Renta, el IVA y el ISD, así como su impacto financiero en el sector automotriz del cantón Ambato. El Impuesto a la Renta constituye un crédito tributario que permite al contribuyente disminuir el monto total del impuesto causado en su declaración anual. El crédito tributario del IVA corresponde a la diferencia entre el IVA pagado por las compras realizadas por la empresa y el IVA cobrado en las ventas. Por otro lado, el ISD es un impuesto que se aplica en Ecuador cuando se realizan transferencias de cualquier tipo al extranjero, es decir, cuando hay un cambio de divisas. Se analiza el efecto en la estabilidad financiera de las principales empresas automotrices de la región, destacando la importancia de que estas cumplan con sus obligaciones tributarias. Al hacerlo, las empresas tienen la oportunidad de recuperar su crédito tributario, lo que les permite obtener liquidez y solvencia para continuar con sus operaciones. La metodología empleada tiene un enfoque cuantitativo, descriptivo y explicativo, y analiza la correlación entre los impuestos y los créditos tributarios en el sector automotriz. El hallazgo más relevante se encuentra en el análisis de las correlaciones, lo que ofrece una visión clara del impacto financiero y permite comprender cómo los créditos tributarios influyen en la competitividad y sostenibilidad financiera de las empresas en los años estudiados. Como conclusión, las correlaciones más fuertes se observan entre el Impuesto a la Renta y el crédito tributario del IVA, lo que es consistente con la estructura impositiva del sector. Algunas correlaciones débiles o no significativas indican que los créditos tributarios no siempre se comportan de manera proporcional. Esto refleja diferencias en cómo las empresas gestionan y aprovechan estos beneficios fiscales. En general, las correlaciones muestran que el crédito tributario tiene un impacto positivo en el área financiera de las empresas automotrices de Ambato, proporcionando alivio fiscal y mayor liquidez. Una correcta utilización de los créditos es esencial para mejorar la competitividad y sostenibilidad del sector influyendo en el desempeño económico del cantón Ambato.
El costo indirecto en las obligaciones tributarias en las cooperativas de ahorro y crédito de Tungurahua
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Quinatoa Caba, Nancy Yolanda; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
Las cooperativas de ahorro y crédito han marcado un importante papel en el dinamismo de la economía a lo largo del tiempo, desde la creación de su primera caja de ahorros creada en Alemania hasta su asentamiento luego de la crisis de los años 2000 tras la dolarización, actualmente cuenta con 488 entidades a nivel nacional, con USD 21.533 millones en activos, USD 15.065 en cartera de crédito, y USD 17.285 en depósitos, especializándose en apoyar a la micro y pequeña empresa, pues sus créditos se destinan en su mayor parte al consumo y al microcrédito, es por eso que este estudio se centra en este sector en particular por su notable participación y contribución por medio de sus impuestos y su notable crecimiento en la recaudación tributaria que registra un incremento de USD 2.799 M (2022) a USD 2.819 M (2023), con un alto nivel de cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, por lo que el objetivo de esta investigación es determinar dicho costo indirecto, la metodología empleada fue una encuesta realizada a las nueve cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 de la provincia de Tungurahua, con corte al 31 de diciembre del 2022, con los resultados obtenidos se identificaron todas las obligaciones tributarias desde el momento de la inscripción y registro hasta concluir con la declaración y pago; y, finalmente para comprobar si los costos que las cooperativas asumen interfieren en la rentabilidad se aplicó la prueba de hipótesis mediante el coeficiente de correlación de Pearson, en lo que se determinó que si bien es cierto que existen costos derivados de las obligaciones fiscales, estos no intervienen significativamente en sus resultados.
El impuesto a la salida de divisas y su impacto en la inversión extranjera en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Economía, 2025-03) Salazar Fonseca, Jeannette Elizabeth; DT - Flores Brito, Santiago Xavier
El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en Ecuador, implementado en 2008, tiene como objetivo regular la salida de capitales al exterior y fomentar la reinversión interna. El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o sin utilización del sistema financiero. Sin embargo, su aplicación ha generado controversia sobre su efectividad y su impacto en la inversión extranjera. Bajo este antecedente, se plantea como tema de estudio el impacto del ISD en la inversión extranjera de franquicias ecuatorianas entre 2015 y 2023, evaluando cómo este impuesto afecta la decisión de expansión internacional de empresas en los sectores de alimentación, servicios y retail. El objetivo general de esta investigación es determinar la influencia del ISD en la inversión de franquicias ecuatorianas en el exterior. Para ello, se realizó una investigación cuantitativa con enfoque correlacional, analizando datos de franquiciasque operan en el extranjero. Se aplicaron técnicas de regresión logística y análisis estadístico para evaluar el impacto del ISD en la rentabilidad y expansión. Los resultados indican que el ISD afecta más negativamente a las franquicias del sector alimentación, limitando su capacidad de expansión. En contraste, el sector retail muestra una mayor resiliencia, siendo capaz de manejar mejor los costos asociados al impuesto. La recaudación del ISD ha fluctuado, reflejando la variabilidad en las inversiones realizadas. En conclusión, el ISD representa un obstáculo significativo para la inversión extranjera en el sector de alimentos, mientras que el retail se presenta como el sector más adecuado para la expansión internacional. Se sugiere una revisión de la política fiscal para fomentar la expansión de marcas ecuatorianas en el exterior, permitiendo así un mayor crecimiento económico. Puesto que, en el país ya ha venido evolucionando el modelo económico de franquicias como un fuerte empresarial, que ha inducido a los inversionistas o propietarios de marcas que han sido reconocidas en el país, a visionar la expansión de sus marcas como parte de su gestión y compromiso social.
Escenario de la carga tributaria de la industria de calzado en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Núñez Padilla, Hilda Gabriela; DT - Martínez Mesías, Juan Pablo
Este estudio examina el impacto de la carga fiscal en la industria de calzado en Ecuador durante la última década, desde el año 2014 hasta 2023. Además, la investigación pone énfasis en los rubros de los impuestos que afectan este segmento. La industria del calzado es crucial para la economía ecuatoriana, generando empleo y fomenta la fabricación local. Sin embargo, el sector de la manufactura ha enfrentado grandes retos como: los altos costos. Además, la competencia de productos importados afecta de forma directa las ganancias de los inversionistas del segmento. El estudio se divide en cinco capítulos; en el primero, se plantea la problemática y los objetivos de la investigación. Luego, se explican los fundamentos teóricos y científicos sobre la fiscalidad. A través de un enfoque cuantitativo, se analizaron 72 empresas del sector. Los resultados de los impuestos muestran que, la recaudación presenta incrementos significativos en algunos años. El estudio pone énfasis en las necesidades fiscales. Es necesario que, el gobierno debería promueva el crecimiento de la industria y reduzca la carga impositiva para fortalecer la fabricación de calzado en el Ecuador. Los resultados muestran que, a pesar del crecimiento de las exportaciones, la balanza comercial sigue siendo deficitaria debido a la fuerte importación de calzado. Asimismo, se identificó una alta dependencia de insumos importados, lo que incrementa los costos y reduce la competitividad de la industria nacional. El estudio concluye que es necesario reformar la estructura tributaria del sector para fomentar su desarrollo. Se recomienda la implementación de incentivos fiscales, la reducción de aranceles sobre insumos esenciales y el fortalecimiento de políticas que promuevan la producción local. Con estas medidas, se podría mejorar la competitividad de la industria del calzado en Ecuador, impulsando su crecimiento y sostenibilidad a largo plazo.
La recaudación fiscal, el gasto público y el crecimiento económico del Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Llumitaxi Burgasí, Evelyn Johanna; DT - Morales Carrasco, Lilián Victoria
El presente estudio centrará su análisis en determinar la relación existente entre la recaudación tributaria, gasto público y crecimiento económico del Ecuador, para lo cual tendrá un enfoque cuantitativo de diseño no experimental correlacional. Con el fin de verificar la relación entre las variables de estudio, se utilizará un modelo de vectores autorregresivos, conocido como VAR. El estudio muestra que las interrelaciones entre la recaudación fiscal, el crecimiento económico (PIB) y el gasto público en Ecuador durante 2012-2022 son débiles. Aunque los modelos VAR indican que las variables explican parcialmente las fluctuaciones de la recaudación fiscal y el PIB, las relaciones entre ellas no son estadísticamente significativas en su mayoría. Los resultados del análisis indican que la recaudación fiscal está más influenciada por factores estructurales, como la dependencia del petróleo y políticas fiscales inestables, que por su propia dinámica pasada. A pesar de que la recaudación fiscal tiene una relación débil con el crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) a corto plazo, su impacto en el PIB a mediano y largo plazo es significativo, lo que sugiere que las políticas fiscales tienen un efecto en el crecimiento económico, aunque este impacto no siempre se refleja de manera inmediata. Además, el gasto público parece estar vinculado de manera más significativa con el PIB en el corto plazo, mientras que la recaudación fiscal puede tener un impacto negativo en el gasto público a corto plazo, lo que indica que el aumento de la recaudación no necesariamente se traduce en un aumento del gasto en el mismo período. Estos hallazgos apuntan a que la economía ecuatoriana podría estar enfrentando una falta de coherencia entre las políticas fiscales y las necesidades de crecimiento económico, lo que resalta la importancia de mejorar la estabilidad y eficiencia del sistema fiscal para asegurar un crecimiento económico sostenible y un manejo adecuado del gasto público.
RIMPE emprendedores y su impacto en la recaudación tributaria del sector societario de la provincia de Sucumbíos
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Economía, 2025-03) Porras Ruiz, Paulina Alexandra; DT - Salazar Mosquera, Germán Marcelo
La investigación denominada RIMPE emprendedores y su impacto en la recaudación tributaria del sector societario de la provincia de Sucumbíos tiene como propósito conocer el impacto de la recaudación tributaria a través del pago del RIMPE y el conocimiento de la base legal en las empresas de la provincia para poder generar desarrollo local en referencia al pago tributario de manera que se limite la evasión y se contribuya al incremento y desarrollo económico en la localidad, por tanto, el diseño metodológico está orientado por un enfoque mixto que manejo la información sobre los atributos de la problemática, el tipo de investigación se utilizó el descriptivo que permitió la búsqueda y la especificación de las características distintivas del pago del RIMPE emprendedor en el sector societario y de la recaudación tributaria. Además, se utilizó el nivel correlacional, que permitió generar y examinar relaciones entre variables de estudio y se determinó que 58 empresas pagaron la base de USD 60,00 dólares y empresas como CONSTRUAGRO CR S.A.S. cancelo USD 1.132,64 dólares; CONSULTORIA DYNAMIS S.A.S. USD 189,24 dólares; Farmacia HGG S.A.S. USD 2.042,36 dólares; INGLOPET Insumos Globales Petroleros S.A.S. pago USD 3750,82 dólares en ese año; LAGOCONT S.A.S. USD 97,43 dólares; MASERI S.A.S. USD 2.071,60 dólares; Serving Reparacion & Mantenimiento S.A.S. USD 1.974,88 dólares TECNIORSA S.A.S. USD 708,65 dólares con un total de recaudación para ese año fiscal de USD 13.527,62 dólares, por tanto en el funcionamiento de este régimen tributario y se puede establecer que existe una correlación de Pearson en la variable IR RIMPE con el IR General causado con el 9 por ciento , por tanto es una correlación significativa y existe un alto impacto en la recaudación tributaria que se efectúa en la provincia de Sucumbíos, lo que se refleja también en su desarrollo socio-económico.
Análisis comparativo de la aplicación de la armonización del IVA en los países de la CAN
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Zumba Velasteguí, Sandra Elizabeth; DT - Salazar Mosquera, Germán Marcelo
El objetivo de este estudio fue analizar y comparar las tasas medias de IVA en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN): Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú, con el fin de identificar las diferencias significativas en la carga tributaria de cada nación. Para ello, se empleó la prueba de T-Student para determinar la igualdad de medias y el método HSD de Tukey y ANOVA para realizar comparaciones múltiples entre los países, asegurando la identificación de diferencias estadísticamente significativas. La metodología consistió en recopilar datos de las tasas de IVA de cada país durante el periodo 2018-2022, aplicando técnicas estadísticas para contrastar las medias. Los resultados indicaron que existen diferencias significativas entre los países en cuanto a la aplicación del IVA, destacándose que Bolivia presenta la tasa media más alta, mientras que Perú muestra la tasa media más baja, lo que pone de manifiesto la heterogeneidad en las políticas tributarias de la región andina. Además, Colombia y Ecuador presentan tasas intermedias, lo que refleja la falta de uniformidad en la carga fiscal aplicada a bienes y servicios. Estas diferencias responden a factores económicos, políticos y sociales propios de cada nación, que influyen en la formulación de sus políticas impositivas. Se concluye que la disparidad en las tasas medias de IVA entre los países de la CAN genera desafíos para la integración económica y comercial, lo que resalta la necesidad de coordinar políticas fiscales que permitan una mayor armonización tributaria en la región.
Crédito tributario y la recaudación fiscal del impuesto a la renta de la zona 3
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Rivera Guerrero, Patricia Noemí; DT - Navas Alcívar, Silvia Janeth
La investigación se centra al analizar el uso del crédito tributario en la declaración del impuesto a la renta y su impacto en la recaudación fiscal en la Zonal 3 del Servicio de Rentas Internas (SRI) durante los años 2021, 2022 y 2023. Tiene como uno de sus objetivos analizar las variaciones anuales del impuesto a la renta en global de la zonal 3 donde observaran los sub impuestos que forman parte de este, con un análisis de cual componente tiene mayor impacto dentro de la percepción y las provincias con mayor evolución recaudativo. La recaudación fiscal basada en el IVA e impuesto a la Renta su el impacto en el crédito tributario tomando en cuenta que en el periodo entre 2021 a 2023 hubo varias circunstancias que motivaron a fluctuaciones evidentes ya que para el 2021 se empezó a salir de pandemia y hubo modificaciones en la ley tributaria. El análisis se centró en la comparación entre los formularios 101 y 104 de créditos tributarios en la provincia de Tungurahua no solo por ser la de mayor incidencia dentro de la Zonal en temas de recaudación, obteniendo resultados que varían entre cada uno de los mismos basados más en el tipo de impuesto y así como el impacto del periodo ya sea por factores interno como externos. Concluyendo con las formas de uso del crédito tributario basados primero en la ley y su normativa correspondiente y por lo mismo determinando el uso correcto y preferido por cada contribuyente en el que se determinó varias formas que podrían contribuir a un mejor control y un uso de forma más correcta tanto para el contribuyente como para el ente rector.
El impuesto a los consumos especiales en las bebidas alcohólicas. Un estudio ………relacional entre recaudación, ventas y consumo en la zona 3 del Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Sánchez Acuña, William Alexis; DT - Valle Álvarez, Alexandra Tatiana
La presente investigación analizó la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicado a las bebidas alcohólicas, la recaudación tributaria, las ventas y el consumo per cápita en la Zona 3 del Ecuador, comprendiendo las provincias de Chimborazo, Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza, durante el periodo 2021-2024. El estudio se fundamentó en la necesidad de comprender cómo las políticas fiscales influían en el comportamiento del mercado y en la salud pública, considerando la creciente preocupación por el consumo de alcohol, especialmente entre jóvenes y poblaciones vulnerables. Se partió del contexto de reformas tributarias implementadas en Ecuador, cuyo objetivo fue tanto aumentar la recaudación tributaria asi como desincentivar el consumo de alcohol. La investigación se sustentó en un enfoque cuantitativo, utilizando fuentes oficiales como el Servicio de Rentas Internas (SRI) y la Organización Mundial de la Salud (OMS), así como literatura académica relevante. Se emplearon métodos descriptivos y correlacionales para analizar la relación entre las variables principales, evaluando la efectividad del ICE como herramienta de regulación económica y social. El análisis permitió identificar que, si bien el ICE contribuyó al incremento de la recaudación fiscal, no logró reducir de manera significativa el consumo per cápita de bebidas alcohólicas. Asimismo, se observó una disminución en las ventas formales, lo que evidenció posibles desplazamientos hacia mercados informales y desafíos para las microempresas del sector. Las diferencias entre provincias reflejaron desigualdades en la capacidad de generación de ingresos y en el impacto de las políticas tributarias. La investigación concluyó que, aunque el ICE cumplió con su función recaudatoria, sus efectos sobre la reducción del consumo y la equidad tributaria fueron limitados. Se recomendó fortalecer los controles sobre el comercio informal, ajustar las tarifas de manera equitativa y complementar la política fiscal con campañas educativas y estrategias de salud pública orientadas a reducir el consumo nocivo de alcohol.
Los incentivos tributarios y la rentabilidad de las pymes del sector textil, de la provincia de Tungurahua
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-10) Llundo Gallo, Jessica Guadalupe; DT - Salazar Mosquera, Germán Marcelo
El estudio se centró en la relación entre los incentivos tributarios y la rentabilidad de las pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector textil en la provincia de Tungurahua. El problema identificado fue que, a pesar de la existencia de beneficios fiscales como deducciones adicionales, no todas las empresas acceden a ellos de forma homogénea debido a limitaciones financieras, escaso conocimiento tributario, ausencia de políticas de contratación inclusivas y debilidades en el control administrativo. Esto genera incertidumbre sobre el verdadero impacto de los incentivos en la rentabilidad empresarial. El objetivo general fue evaluar el efecto de los incentivos tributarios en la rentabilidad de las Pymes textiles de Tungurahua en el periodo 2021 al 2022. Para ello se plantearon tres objetivos específicos: describir el acceso a las deducciones, analizar la relación entre estas y la utilidad del ejercicio, y determinar los factores que influyen en su aplicación. La metodología fue cuantitativa, descriptiva y correlacional. Se trabajó con una muestra de 52 Pymes, utilizando datos de estados financieros y formularios de conciliación tributaria. El análisis se realizó en Excel y SPSS, aplicando estadística descriptiva, pruebas de normalidad (Kolmogorov Smirnov y Shapiro-Wilk) y correlación de Spearman. Los resultados mostraron que los montos de deducciones aumentaron en términos absolutos, pero su peso relativo frente a la utilidad no fue constante: 6,08 por ciento en 2021, 9,55 por ciento en 2022 y 6,71 por ciento en 2023. Solo en 2021 se observó una correlación positiva débil y significativa entre deducciones y rentabilidad; en los años posteriores no existió evidencia estadística de relación. Se concluye que el efecto de los incentivos tributarios sobre la rentabilidad es limitado y condicionado por factores internos de gestión empresarial.
Las empresas fantasmas como instrumento de evasión fiscal en la recaudación del impuesto a la renta en Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-10) Toasa Supe, Rebeca Abigail; DT - Jiménez Estrella, Patricia Paola
Calidad de la información contable y el riesgo tributario de las empresas textiles de la ciudad de Ambato
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-10) Galarza Guata, Adriana Lisbeth; DT - Navas Alcívar, Silvia Janeth
El presente trabajo de investigación aborda la relación entre la calidad de la información contable y el riesgo tributario en las empresas textiles de la ciudad de Ambato durante los años 2023 y 2024. El problema central identificado se basa en que estas organizaciones presentan inconsistencias en sus registros financieros, variaciones en la presentación de cuentas y prácticas de registro que pueden derivar en riesgos fiscales. Esta situación expone a las empresas a sanciones, multas y ajustes tributarios por parte de los organismos de control, lo cual afecta la sostenibilidad del sector. El objetivo general consiste en analizar la relación entre la calidad de la información contable y el riesgo tributario de las empresas textiles de Ambato, mediante la identificación de irregularidades, la caracterización de los factores que influyen en la exposición fiscal y la propuesta de estrategias orientadas a mejorar la gestión contable. La metodología utilizada corresponde a un diseño no experimental, de alcance descriptivo y enfoque cuantitativo. Se trabajó con una muestra de 34 empresas textiles seleccionadas a partir de los códigos CIIU relacionados con la confección y elaboración de prendas de vestir. La recolección de datos se realizó a través de los estados financieros disponibles en la Superintendencia de Compañías, y se procesaron mediante paneles de datos, matrices contables y pruebas estadísticas. Se aplicaron el análisis de Benford para la detección de irregularidades numéricas, los análisis horizontal y vertical para evaluar variaciones estructurales, así como indicadores financieros como liquidez, apalancamiento y rentabilidad bajo el modelo DuPont. Los resultados evidencian que las cuentas de ingresos, costos de venta, gastos financieros, inversiones y utilidades presentan desviaciones significativas en la distribución de sus cifras, concentradas en el dígito inicial “1” y con ausencia de dígitos esperados como el 6 y el 8, lo que refleja posibles inconsistencias contables. El análisis horizontal identificó variaciones abruptas entre periodos, mientras que el vertical mostró desbalances en la estructura de costos y pasivos. En los indicadores financieros, se observó alta liquidez, apalancamiento de 3,72 y un retorno sobre el patrimonio de 21 por ciento, lo que confirma una estructura financiera con capacidad de generar utilidades, pero también expuesta a riesgos tributarios.
El crédito tributario del IVA y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados de la zona 8 del Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Bastidas Veintimilla, Galo Enrique; DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
La presente investigación aborda la relación entre el crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados en la Zona 8 del Ecuador, durante el período 2019–2024. El estudio surge de la problemática identificada en la acumulación de créditos tributarios no aprovechados, lo que genera pérdidas patrimoniales y limita la capacidad de inversión de las empresas. Bajo un enfoque cuantitativo, se aplicaron metodologías descriptivas, correlacionales y explicativas, utilizando como base los estados financieros de 34 compañías registradas en la Superintendencia de Compañías. El análisis incluyó la descripción de la normativa legal que regula el crédito tributario, la recopilación de datos de recaudación y la aplicación de pruebas estadísticas como Shapiro-Wilk, Kolmogórov-Smirnov y correlaciones de Spearman, además de un modelo de regresión lineal simple. Los resultados evidencian un crecimiento progresivo del crédito tributario del IVA, con una concentración significativa en los años 2023 y 2024, representando cerca del 49 por ciento del total acumulado en el periodo. Sin embargo, se constató que no existe una correlación estadísticamente significativa entre el crédito tributario acumulado y los índices de liquidez empresarial, lo cual refleja una gestión ineficiente y un desaprovechamiento de los beneficios fiscales. La investigación concluye que, pese a que el crédito tributario del IVA constituye un derecho legal y un potencial mecanismo para mejorar la liquidez, en la práctica muchas empresas de la Zona 8 desconocen los procedimientos o consideran engorrosos los trámites ante el Servicio de Rentas Internas. Por ello, se recomienda implementar estrategias de capacitación tributaria, fortalecer la planificación financiera y exigir reformas administrativas que permitan procesos más ágiles de devolución o compensación. Estas medidas permitirán maximizar el impacto positivo del crédito tributario en la liquidez y sostenibilidad empresarial.
La carga tributaria empresarial y dinámica de inversión en los sectores económicos del Ecuador: Un análisis empírico.
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Sacón Ayerbe, Karla Paola; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente estudio busca llenar un vacío empírico al analizar cómo la carga tributaria empresarial afecta la dinámica de inversión a nivel sectorial en el Ecuador durante el período 2018-2023. A diferencia de otros enfoques centrados en series agregadas o estudios de caso, este trabajo empleará una metodología de datos de panel, lo que permitirá capturar relaciones causales más robustas entre las variables clave. La población objeto de estudio está conformada por los 13 sectores económicos del Ecuador que se encuentren registrados en los datos del Banco Central del Ecuador, y que se corresponden a la Clasificación Internación a Uniforme Unificada (CIIU). Dentro de los resultados el análisis de los sectores económicos del Ecuador entre 2018 y 2023 muestra que la recaudación tributaria empresarial se encuentra concentrada en pocas actividades, principalmente comercio, industrias manufactureras y servicios financieros, las cuales sostienen la mayor parte de los ingresos fiscales debido a su formalización, volumen de operaciones y generación de valor agregado. En contraste, sectores como agricultura, alojamiento, servicios a los hogares y actividades reguladas aportan montos significativamente menores, reflejando limitaciones estructurales, menor escala productiva e importantes niveles de informalidad. De forma paralela, la inversión evidencia un patrón similar: actividades inmobiliarias, manufactura y agricultura lideran los flujos de capital, mientras que sectores intensivos en regulación o de menor productividad muestran bajos niveles de inversión, a pesar de la existencia de incentivos fiscales y políticas de estímulo aplicadas en el período analizado. Los resultados econométricos confirman que la carga tributaria ejerce un efecto negativo y estadísticamente significativo sobre la inversión, con un coeficiente de –4,11, lo que demuestra que incrementos en la presión fiscal reducen la formación de capital fijo sectorial. En cambio, el ciclo económico, medido por el crecimiento del VAB, no muestra influencia significativa. En conjunto, los hallazgos evidencian que la política fiscal es un factor determinante en la dinámica de inversión.