La deducibilidad de los gastos y la rentabilidad de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua
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Date
2026-05
Authors
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Publisher
MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024
Abstract
La presente investigación estudia cómo la deducción de gastos afecta el desempeño de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua durante. La investigación se basa en la premisa de que la correcta aplicación de las regulaciones fiscales en Ecuador, específicamente en cuanto a la deducción fiscal de los gastos, es esencial para mejorar el peso fiscal y los resultados económicos de las empresas con operaciones internacionales. Desde un enfoque cuantitativo, correlacional y descriptivo, se llevó a cabo el análisis de la investigación utilizando datos tributarios y financieros proporcionados por empresas importadoras con el deber de llevar contabilidad. Para recopilar datos, se utilizaron dos instrumentos principales, una ficha para recopilar información financiera y tributaria, basada en declaraciones del impuesto a la renta y los estados financieros de los ejercicios fiscales analizados, y un cuestionario estructurado dirigido a los responsables de contabilidad o finanzas de las empresas. Los hallazgos muestran que el 100 por ciento de las empresas encuestadas afirma estar al tanto de los requisitos legales para calificar un gasto como deducible, no obstante,
se reconocen debilidades en la administración práctica, especialmente en lo que tiene que ver con la documentación justificativa de los gastos. A pesar de que las compañías tienen altos niveles de deducibilidad, que varían entre el 85 por ciento y el 95 por ciento, se ha comprobado que existen gastos no deducibles que aumentan la base imponible del impuesto a la renta y disminuyen la utilidad neta. También se contempla que el aumento de los ingresos no siempre conlleva una mejora en la rentabilidad, ya que los egresos crecen y la administración de los gastos no deducibles es deficiente. Los resultados de la evaluación financiera señalan que las empresas con mayor dominio en la clasificación y respaldo de gastos muestran índices de rentabilidad más altos, los cuales se cuantifican a través del margen de utilidad neta, el retorno sobre el patrimonio (ROE) y el retorno sobre los activos (ROA). No obstante, la ausencia de estrategias formales de planificación tributaria se considera una debilidad estructural, ya que las compañías analizadas no han implementado procesos sistemáticos de optimización fiscal en los últimos dos años. El estudio confirma la existencia de una relación relevante entre la deducibilidad de los gastos y la rentabilidad empresarial, lo que resalta que reforzar el control interno, gestionar correctamente los egresos y administrar de manera adecuada la gestión tributaria son factores clave para optimizar la sostenibilidad financiera y la competitividad de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua.
Description
This research examines how expense deductibility affects the performance of importing companies in the province of Tungurahua during the 2023–2024 period. The study is based on the premise that the proper application of tax regulations in Ecuador, specifically regarding the tax deductibility of expenses, is essential for improving the tax burden and the economic results of companies engaged in international operations. Using a quantitative, correlational, and descriptive approach, the analysis was conducted based on tax and financial data provided by importing companies required to keep accounting records. To collect the information, two main instruments were employed: a data collection form for financial and tax information, based on income tax returns and financial statements from the fiscal years analyzed, and a structured questionnaire addressed to the accounting or financial managers of the companies. The findings show that 100 percent of the surveyed companies report being aware of the legal requirements for classifying an expense as deductible; however, weaknesses are identified in practical management, particularly with regard to supporting
documentation for expenses. Although companies present high levels of deductibility, ranging between 85 percent and 95 percent, it is confirmed that non-deductible expenses increase the income tax base and reduce net profit. It is also observed that increases in revenue do not always lead to improvements in profitability, as expenses grow and the management of non-deductible expenses is inadequate. The results of the financial assessment indicate that companies with greater control over the classification and documentation of expenses exhibit higher profitability indicators, measured through net profit margin, return on equity (ROE), and return on assets (ROA). Nevertheless, the absence of formal tax planning strategies is considered a structural weakness, as the companies analyzed have not implemented systematic tax optimization processes during the last two years. The study confirms the existence of a significant relationship between expense deductibility and business profitability, highlighting that strengthening internal
Keywords
AUDITORÍA INTERNA, BASE IMPONIBLE, EMPRESAS IMPORTADORAS, GESTIÓN TRIBUTARIA, SOSTENIBILIDAD FINANCIERA