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Análisis comparativo de la aplicación de la armonización del IVA en los países de la CAN
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Zumba Velasteguí, Sandra Elizabeth; DT - Salazar Mosquera, Germán Marcelo
El objetivo de este estudio fue analizar y comparar las tasas medias de IVA en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN): Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú, con el fin de identificar las diferencias significativas en la carga tributaria de cada nación. Para ello, se empleó la prueba de T-Student para determinar la igualdad de medias y el método HSD de Tukey y ANOVA para realizar comparaciones múltiples entre los países, asegurando la identificación de diferencias estadísticamente significativas. La metodología consistió en recopilar datos de las tasas de IVA de cada país durante el periodo 2018-2022, aplicando técnicas estadísticas para contrastar las medias. Los resultados indicaron que existen diferencias significativas entre los países en cuanto a la aplicación del IVA, destacándose que Bolivia presenta la tasa media más alta, mientras que Perú muestra la tasa media más baja, lo que pone de manifiesto la heterogeneidad en las políticas tributarias de la región andina. Además, Colombia y Ecuador presentan tasas intermedias, lo que refleja la falta de uniformidad en la carga fiscal aplicada a bienes y servicios. Estas diferencias responden a factores económicos, políticos y sociales propios de cada nación, que influyen en la formulación de sus políticas impositivas. Se concluye que la disparidad en las tasas medias de IVA entre los países de la CAN genera desafíos para la integración económica y comercial, lo que resalta la necesidad de coordinar políticas fiscales que permitan una mayor armonización tributaria en la región.
Calidad de la información contable y el riesgo tributario de las empresas textiles de la ciudad de Ambato
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-10) Galarza Guata, Adriana Lisbeth; DT - Navas Alcívar, Silvia Janeth
El presente trabajo de investigación aborda la relación entre la calidad de la información contable y el riesgo tributario en las empresas textiles de la ciudad de Ambato durante los años 2023 y 2024. El problema central identificado se basa en que estas organizaciones presentan inconsistencias en sus registros financieros, variaciones en la presentación de cuentas y prácticas de registro que pueden derivar en riesgos fiscales. Esta situación expone a las empresas a sanciones, multas y ajustes tributarios por parte de los organismos de control, lo cual afecta la sostenibilidad del sector. El objetivo general consiste en analizar la relación entre la calidad de la información contable y el riesgo tributario de las empresas textiles de Ambato, mediante la identificación de irregularidades, la caracterización de los factores que influyen en la exposición fiscal y la propuesta de estrategias orientadas a mejorar la gestión contable. La metodología utilizada corresponde a un diseño no experimental, de alcance descriptivo y enfoque cuantitativo. Se trabajó con una muestra de 34 empresas textiles seleccionadas a partir de los códigos CIIU relacionados con la confección y elaboración de prendas de vestir. La recolección de datos se realizó a través de los estados financieros disponibles en la Superintendencia de Compañías, y se procesaron mediante paneles de datos, matrices contables y pruebas estadísticas. Se aplicaron el análisis de Benford para la detección de irregularidades numéricas, los análisis horizontal y vertical para evaluar variaciones estructurales, así como indicadores financieros como liquidez, apalancamiento y rentabilidad bajo el modelo DuPont. Los resultados evidencian que las cuentas de ingresos, costos de venta, gastos financieros, inversiones y utilidades presentan desviaciones significativas en la distribución de sus cifras, concentradas en el dígito inicial “1” y con ausencia de dígitos esperados como el 6 y el 8, lo que refleja posibles inconsistencias contables. El análisis horizontal identificó variaciones abruptas entre periodos, mientras que el vertical mostró desbalances en la estructura de costos y pasivos. En los indicadores financieros, se observó alta liquidez, apalancamiento de 3,72 y un retorno sobre el patrimonio de 21 por ciento, lo que confirma una estructura financiera con capacidad de generar utilidades, pero también expuesta a riesgos tributarios.
Crédito tributario y la recaudación fiscal del impuesto a la renta de la zona 3
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Rivera Guerrero, Patricia Noemí; DT - Navas Alcívar, Silvia Janeth
La investigación se centra al analizar el uso del crédito tributario en la declaración del impuesto a la renta y su impacto en la recaudación fiscal en la Zonal 3 del Servicio de Rentas Internas (SRI) durante los años 2021, 2022 y 2023. Tiene como uno de sus objetivos analizar las variaciones anuales del impuesto a la renta en global de la zonal 3 donde observaran los sub impuestos que forman parte de este, con un análisis de cual componente tiene mayor impacto dentro de la percepción y las provincias con mayor evolución recaudativo. La recaudación fiscal basada en el IVA e impuesto a la Renta su el impacto en el crédito tributario tomando en cuenta que en el periodo entre 2021 a 2023 hubo varias circunstancias que motivaron a fluctuaciones evidentes ya que para el 2021 se empezó a salir de pandemia y hubo modificaciones en la ley tributaria. El análisis se centró en la comparación entre los formularios 101 y 104 de créditos tributarios en la provincia de Tungurahua no solo por ser la de mayor incidencia dentro de la Zonal en temas de recaudación, obteniendo resultados que varían entre cada uno de los mismos basados más en el tipo de impuesto y así como el impacto del periodo ya sea por factores interno como externos. Concluyendo con las formas de uso del crédito tributario basados primero en la ley y su normativa correspondiente y por lo mismo determinando el uso correcto y preferido por cada contribuyente en el que se determinó varias formas que podrían contribuir a un mejor control y un uso de forma más correcta tanto para el contribuyente como para el ente rector.
Cultura tributaria y comportamiento fiscal de los comerciantes del centro de mercadeo agropecuario de Ambato
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Programa de Posgrado., 2026-07) Santamaría Moposita, Karen Alejandra; DT - López Núñez, Henry Robert
La presente investigación analiza la relación entre la cultura tributaria y el comportamiento fiscal de los comerciantes agropecuarios del Centro de Mercadeo Agropecuario de Ambato, considerando la importancia de este sector dentro de la economía regional y los desafíos que aún persisten en materia de formalización y cumplimiento tributario. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental, de corte transversal y alcance descriptivo, correlacional y explicativo. La información fue recopilada mediante un cuestionario aplicado a una muestra probabilística de 332 comerciantes, seleccionada de una población aproximada de 2.400 participantes. Los resultados evidenciaron que la cultura tributaria presenta un nivel predominantemente bajo, caracterizado por limitaciones en el conocimiento de la normativa tributaria, la educación fiscal y la percepción del sistema tributario. En cuanto al comportamiento fiscal, se identificó un nivel medio, observándose debilidades principalmente en la emisión de comprobantes de venta y el cumplimiento integral de las obligaciones tributarias. El análisis inferencial, realizado mediante el coeficiente de correlación de Spearman, mostró una relación positiva fuerte y estadísticamente significativa entre ambas variables, confirmando que un mayor nivel de cultura tributaria se asocia con mejores prácticas de cumplimiento fiscal. Se concluye que fortalecer la educación tributaria y promover acciones de sensibilización dirigidas a los comerciantes agropecuarios puede contribuir a mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, impulsar la formalización económica y fortalecer la recaudación tributaria en este importante sector productivo.
Dinámica de los impuestos por pagar de una empresa dedicada a la elaboración de b balanceados para aves y mascotas en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Moreta Pachacama, Erika Lissette; DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
El presente trabajo de titulación analiza la dinámica de los impuestos por pagar en una empresa ecuatoriana dedicada a la producción de balanceados para aves y mascotas, ubicada en Tungurahua. El mismo que refleja el impacto directo de las obligaciones tributarias en la gestión financiera, la rentabilidad y la sostenibilidad empresarial. El estudio se enfoca en el período 2018-2022, evaluando cómo estas dinámicas afectan los estados financieros de la empresa y su desempeño fiscal. Los principales impuestos por pagar que enfrenta este tipo de empresa son: el Impuesto al Valor Agregado (IVA), generado en la venta de productos y servicios; el Impuesto a la Renta (IR), calculado sobre la utilidad anual; las aportaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) por sus trabajadores, los tributos municipales como la patente anual y el 1.5 mil sobre activos totales. Cada uno de estos tributos tiene plazos y formularios específicos para su declaración y pago, lo que obliga a las empresas a mantener una contabilidad organizada y actualizada. La correcta gestión de los impuestos por pagar requiere de una planificación tributaria efectiva que permita optimizar la carga fiscal dentro del marco legal. Esto incluye la utilización de créditos tributarios, deducciones permitidas y la revisión constante de reformas fiscales o beneficios aplicables al sector productivo o a empresas que operen en zonas de desarrollo prioritario. Así mismo, es fundamental el cumplimiento puntual de las declaraciones mensuales, semestrales o anuales, según corresponda, evitando así sanciones, intereses y multas. Para su estudio, se adoptó una metodología descriptiva, no experimental y longitudinal, con un enfoque cuantitativo para el análisis de datos financieros y fiscales. Las técnicas incluyeron análisis documental, entrevistas estructuradas con personal clave y encuestas a expertos en tributación. Entre las herramientas estadísticas utilizadas destacan la prueba de Shapiro-Wilk para evaluar la normalidad de los datos y la distancia de Mahalanobis para identificar valores atípicos. En conclusión, el presente estudio deduce que la dinámica tributaria de estas empresas es compleja y demanda un enfoque estratégico que integre cumplimiento, eficiencia operativa y aprovechamiento de beneficios fiscales, la clave está en anticiparse, planificar y ejecutar una gestión fiscal transparente y responsable, alineada con los objetivos financieros y productivos del negocio.
Eficiencia de la recaudación del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto a la renta (IR) y su contribución al presupuesto del estado de los países de la Comunidad Andina (CAN).
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Monar Benavides, Karla Michelle; DT - Arias Pérez, Mauricio Giovanny
La Sociedad Anna (CAN) es una organización internacional que agrupa cinco países sudamericanos: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú. El objetivo se puede promover para promover la integración económica y social de sus miembros. La recolección del IVA y es importante financiar el presupuesto estatal en los países de la lata. Sin embargo, la eficiencia de esta recaudación de impuestos en esta región es una preocupación. El estudio se basará en la recolección del IVA y el análisis comparativo en los países de la lata. Se utilizarán estadísticas y documentos oficiales de los Estados miembros de la lata. Se espera que los estudios produzcan resultados que permitan determinar la fuerza y las debilidades de la recolección del IVA y se encuentran en los países de CAN. También se espera que el estudio proporcione recomendaciones sobre cómo mejorar la eficiencia de esta recaudación de impuestos y su contribución al presupuesto estatal. Los estudios son importantes, ya que pueden ayudar a mejorar la recolección del IVA y tener eficiencia en los países de la lata, lo que puede influir positivamente en el financiamiento del presupuesto estatal y la economía de la región.
El costo indirecto en las obligaciones tributarias en las cooperativas de ahorro y crédito de Tungurahua
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Quinatoa Caba, Nancy Yolanda; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
Las cooperativas de ahorro y crédito han marcado un importante papel en el dinamismo de la economía a lo largo del tiempo, desde la creación de su primera caja de ahorros creada en Alemania hasta su asentamiento luego de la crisis de los años 2000 tras la dolarización, actualmente cuenta con 488 entidades a nivel nacional, con USD 21.533 millones en activos, USD 15.065 en cartera de crédito, y USD 17.285 en depósitos, especializándose en apoyar a la micro y pequeña empresa, pues sus créditos se destinan en su mayor parte al consumo y al microcrédito, es por eso que este estudio se centra en este sector en particular por su notable participación y contribución por medio de sus impuestos y su notable crecimiento en la recaudación tributaria que registra un incremento de USD 2.799 M (2022) a USD 2.819 M (2023), con un alto nivel de cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, por lo que el objetivo de esta investigación es determinar dicho costo indirecto, la metodología empleada fue una encuesta realizada a las nueve cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 de la provincia de Tungurahua, con corte al 31 de diciembre del 2022, con los resultados obtenidos se identificaron todas las obligaciones tributarias desde el momento de la inscripción y registro hasta concluir con la declaración y pago; y, finalmente para comprobar si los costos que las cooperativas asumen interfieren en la rentabilidad se aplicó la prueba de hipótesis mediante el coeficiente de correlación de Pearson, en lo que se determinó que si bien es cierto que existen costos derivados de las obligaciones fiscales, estos no intervienen significativamente en sus resultados.
El crédito tributario del IVA por retenciones y la liquidez en las empresas comerciales de Latacunga
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Chicaisa Aimacaña, Evelyn Margoth; DT - Cruz Lascano, Mary Elizabeth
La presente investigación analiza de manera exhaustiva la incidencia del crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) generado por retenciones en la fuente, y su relación directa con la capacidad de reinversión y liquidez de las empresas comerciales en el cantón Latacunga, provincia de Cotopaxi, durante el periodo comprendido entre 2021 y 2024. El problema central radica en la acumulación sistémica de saldos a favor que, al no ser gestionados o devueltos de forma inmediata, se transforman en activos improductivos que comprometen severamente el flujo de caja operativo y la autonomía financiera de los sujetos pasivos en el corto plazo. Esta distorsión financiera obliga a las organizaciones a recurrir a financiamiento externo oneroso para cubrir necesidades que podrían solventarse con sus propios excedentes tributarios. Desde la dimensión metodológica, el estudio se fundamenta en un paradigma cuantitativo con un alcance descriptivo-correlacional y un diseño longitudinal. Se empleó una muestra técnica de 26 empresas comerciales, utilizando el método hipotético-deductivo para contrastar la gestión del crédito fiscal entre entidades que reinvierten estos recursos frente a aquellas que no lo hacen. La recolección de datos se efectuó mediante la técnica documental de estados financieros y registros tributarios oficiales, garantizando la autenticidad y credibilidad de la información procesada Los hallazgos, validados mediante la prueba estadística t de Student para muestras independientes, demuestran que existe una diferencia significativa en los niveles de liquidez a favor de las empresas que logran dinamizar su crédito tributario. No obstante, el análisis de rentabilidad (ROA) no reflejó una correlación directa estadísticamente significativa con la reinversión de dichos saldos. Se concluye que, si bien el crédito tributario no es un determinante primario de la utilidad neta, su gestión estratégica es vital para evitar el endeudamiento innecesario y asegurar la sostenibilidad del capital de trabajo frente a las presiones del sistema de retenciones vigente.
El crédito tributario del IVA y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados de la zona 8 del Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Bastidas Veintimilla, Galo Enrique; DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
La presente investigación aborda la relación entre el crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados en la Zona 8 del Ecuador, durante el período 2019–2024. El estudio surge de la problemática identificada en la acumulación de créditos tributarios no aprovechados, lo que genera pérdidas patrimoniales y limita la capacidad de inversión de las empresas. Bajo un enfoque cuantitativo, se aplicaron metodologías descriptivas, correlacionales y explicativas, utilizando como base los estados financieros de 34 compañías registradas en la Superintendencia de Compañías. El análisis incluyó la descripción de la normativa legal que regula el crédito tributario, la recopilación de datos de recaudación y la aplicación de pruebas estadísticas como Shapiro-Wilk, Kolmogórov-Smirnov y correlaciones de Spearman, además de un modelo de regresión lineal simple. Los resultados evidencian un crecimiento progresivo del crédito tributario del IVA, con una concentración significativa en los años 2023 y 2024, representando cerca del 49 por ciento del total acumulado en el periodo. Sin embargo, se constató que no existe una correlación estadísticamente significativa entre el crédito tributario acumulado y los índices de liquidez empresarial, lo cual refleja una gestión ineficiente y un desaprovechamiento de los beneficios fiscales. La investigación concluye que, pese a que el crédito tributario del IVA constituye un derecho legal y un potencial mecanismo para mejorar la liquidez, en la práctica muchas empresas de la Zona 8 desconocen los procedimientos o consideran engorrosos los trámites ante el Servicio de Rentas Internas. Por ello, se recomienda implementar estrategias de capacitación tributaria, fortalecer la planificación financiera y exigir reformas administrativas que permitan procesos más ágiles de devolución o compensación. Estas medidas permitirán maximizar el impacto positivo del crédito tributario en la liquidez y sostenibilidad empresarial.
El crédito tributario por ISD y su incidencia en la optimización de la carga tributaria de las empresas exportadoras de la provincia de Tungurahua.
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Lescano Feijoó, Pablo Esteban; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
La presente investigación analiza la incidencia del crédito tributario por Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en la optimización de la carga tributaria de las empresas exportadoras en la provincia de Tungurahua, durante el período 2022–2024. El estudio surge a partir de la necesidad de evaluar si este mecanismo fiscal, diseñado para mitigar el impacto del ISD en las operaciones internacionales, cumple efectivamente su propósito en el ámbito empresarial. La metodología empleada se fundamenta en un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental y alcance descriptivo-documental. Se utilizaron fuentes secundarias de información, específicamente datos oficiales proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), obtenidos mediante solicitud formal. El análisis se centró en el crédito tributario por ISD registrado en las declaraciones del impuesto a la renta de los contribuyentes exportadores, así como en la evolución del número de empresas del sector. Los resultados evidencian un crecimiento sostenido en el número de exportadores en la provincia; sin embargo, el monto correspondiente al crédito tributario por ISD presenta una tendencia decreciente. Este comportamiento refleja una falta de correspondencia entre el crecimiento del sector y el aprovechamiento del beneficio fiscal. Asimismo, nos permite identificar una relación entre las variables, aunque no de carácter proporcional, lo que sugiere limitaciones en la utilización del crédito tributario. En términos generales, se concluye que el crédito tributario por ISD tiene el potencial de contribuir a la optimización de la carga tributaria; no obstante, su aplicación en la práctica no es plenamente eficiente. Esta situación evidencia la existencia de una brecha entre el diseño normativo del beneficio y su uso efectivo por parte de las empresas. Finalmente, la investigación resalta la importancia de fortalecer la planificación tributaria en el sector empresarial, así como de mejorar los procesos administrativos relacionados con la aplicación del crédito tributario, con el fin de maximizar su impacto.
El crédito tributario proveniente del impuesto a la renta, IVA, e ISD y su impacto financiero, en el sector automotriz del cantón Ambato
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) López Arias, Vilma Jaqueline; DT - Aldás Salazar, Darwin Santiago
La presente investigación se enfoca en el crédito tributario del Impuesto a la Renta, el IVA y el ISD, así como su impacto financiero en el sector automotriz del cantón Ambato. El Impuesto a la Renta constituye un crédito tributario que permite al contribuyente disminuir el monto total del impuesto causado en su declaración anual. El crédito tributario del IVA corresponde a la diferencia entre el IVA pagado por las compras realizadas por la empresa y el IVA cobrado en las ventas. Por otro lado, el ISD es un impuesto que se aplica en Ecuador cuando se realizan transferencias de cualquier tipo al extranjero, es decir, cuando hay un cambio de divisas. Se analiza el efecto en la estabilidad financiera de las principales empresas automotrices de la región, destacando la importancia de que estas cumplan con sus obligaciones tributarias. Al hacerlo, las empresas tienen la oportunidad de recuperar su crédito tributario, lo que les permite obtener liquidez y solvencia para continuar con sus operaciones. La metodología empleada tiene un enfoque cuantitativo, descriptivo y explicativo, y analiza la correlación entre los impuestos y los créditos tributarios en el sector automotriz. El hallazgo más relevante se encuentra en el análisis de las correlaciones, lo que ofrece una visión clara del impacto financiero y permite comprender cómo los créditos tributarios influyen en la competitividad y sostenibilidad financiera de las empresas en los años estudiados. Como conclusión, las correlaciones más fuertes se observan entre el Impuesto a la Renta y el crédito tributario del IVA, lo que es consistente con la estructura impositiva del sector. Algunas correlaciones débiles o no significativas indican que los créditos tributarios no siempre se comportan de manera proporcional. Esto refleja diferencias en cómo las empresas gestionan y aprovechan estos beneficios fiscales. En general, las correlaciones muestran que el crédito tributario tiene un impacto positivo en el área financiera de las empresas automotrices de Ambato, proporcionando alivio fiscal y mayor liquidez. Una correcta utilización de los créditos es esencial para mejorar la competitividad y sostenibilidad del sector influyendo en el desempeño económico del cantón Ambato.
El impuesto a la renta del régimen RIMPE y microempresas en el Ecuador y la recaudación tributaria en Riobamba
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Programa de Posgrado., 2026-07) Cabezas Padilla, Joselin Tatiana; DT - Mayorga Abril, César Medardo
La presente investigación analiza el impacto de las reformas tributarias en el Impuesto a la Renta bajo los regímenes RIMPE y de Microempresas en la recaudación tributaria de Riobamba durante el período 2021-2022. La transición del Régimen Impositivo para Microempresas al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares, implementada a partir del 1 de enero de 2022, constituyó un cambio normativo significativo que buscaba mejorar el cumplimiento tributario y ampliar la base de contribuyentes formalizados en el país. Los resultados del análisis documental y cuantitativo revelan que el cambio de régimen generó efectos recaudatorios extraordinarios en la ciudad de Riobamba. La recaudación del Impuesto a la Renta creció de USD 76,806.99 en 2021 a USD 2,594,237.21 en 2022, representando un incremento de más de treinta y tres veces respecto al año anterior. Este crecimiento acelerado respondió a la incorporación automática de contribuyentes bajo el nuevo régimen, la introducción de tarifas progresivas para emprendedores, y la simplificación de obligaciones formales para negocios populares. El Impuesto a la Renta contribuyó con el 73.58 por ciento del incremento total de recaudación, consolidando su posición como rubro fundamental del sistema tributario local. Las personas naturales aportaron el 92.68 por ciento de la recaudación del impuesto directo, evidenciando que los emprendedores individuales fueron los principales beneficiarios de la reforma y respondieron de manera efectiva a las nuevas disposiciones normativas. En conclusión, las reformas tributarias del régimen RIMPE incrementaron significativamente la recaudación tributaria en Riobamba, validando que el cambio normativo cumplió con el propósito de ampliar la base tributaria y fortalecer los mecanismos de recaudación en territorios donde predominan contribuyentes de menor escala económica.
El impuesto a la salida de divisas y su impacto en la inversión extranjera en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Economía, 2025-03) Salazar Fonseca, Jeannette Elizabeth; DT - Flores Brito, Santiago Xavier
El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en Ecuador, implementado en 2008, tiene como objetivo regular la salida de capitales al exterior y fomentar la reinversión interna. El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o sin utilización del sistema financiero. Sin embargo, su aplicación ha generado controversia sobre su efectividad y su impacto en la inversión extranjera. Bajo este antecedente, se plantea como tema de estudio el impacto del ISD en la inversión extranjera de franquicias ecuatorianas entre 2015 y 2023, evaluando cómo este impuesto afecta la decisión de expansión internacional de empresas en los sectores de alimentación, servicios y retail. El objetivo general de esta investigación es determinar la influencia del ISD en la inversión de franquicias ecuatorianas en el exterior. Para ello, se realizó una investigación cuantitativa con enfoque correlacional, analizando datos de franquiciasque operan en el extranjero. Se aplicaron técnicas de regresión logística y análisis estadístico para evaluar el impacto del ISD en la rentabilidad y expansión. Los resultados indican que el ISD afecta más negativamente a las franquicias del sector alimentación, limitando su capacidad de expansión. En contraste, el sector retail muestra una mayor resiliencia, siendo capaz de manejar mejor los costos asociados al impuesto. La recaudación del ISD ha fluctuado, reflejando la variabilidad en las inversiones realizadas. En conclusión, el ISD representa un obstáculo significativo para la inversión extranjera en el sector de alimentos, mientras que el retail se presenta como el sector más adecuado para la expansión internacional. Se sugiere una revisión de la política fiscal para fomentar la expansión de marcas ecuatorianas en el exterior, permitiendo así un mayor crecimiento económico. Puesto que, en el país ya ha venido evolucionando el modelo económico de franquicias como un fuerte empresarial, que ha inducido a los inversionistas o propietarios de marcas que han sido reconocidas en el país, a visionar la expansión de sus marcas como parte de su gestión y compromiso social.
El impuesto a los consumos especiales en las bebidas alcohólicas. Un estudio ………relacional entre recaudación, ventas y consumo en la zona 3 del Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Sánchez Acuña, William Alexis; DT - Valle Álvarez, Alexandra Tatiana
La presente investigación analizó la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicado a las bebidas alcohólicas, la recaudación tributaria, las ventas y el consumo per cápita en la Zona 3 del Ecuador, comprendiendo las provincias de Chimborazo, Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza, durante el periodo 2021-2024. El estudio se fundamentó en la necesidad de comprender cómo las políticas fiscales influían en el comportamiento del mercado y en la salud pública, considerando la creciente preocupación por el consumo de alcohol, especialmente entre jóvenes y poblaciones vulnerables. Se partió del contexto de reformas tributarias implementadas en Ecuador, cuyo objetivo fue tanto aumentar la recaudación tributaria asi como desincentivar el consumo de alcohol. La investigación se sustentó en un enfoque cuantitativo, utilizando fuentes oficiales como el Servicio de Rentas Internas (SRI) y la Organización Mundial de la Salud (OMS), así como literatura académica relevante. Se emplearon métodos descriptivos y correlacionales para analizar la relación entre las variables principales, evaluando la efectividad del ICE como herramienta de regulación económica y social. El análisis permitió identificar que, si bien el ICE contribuyó al incremento de la recaudación fiscal, no logró reducir de manera significativa el consumo per cápita de bebidas alcohólicas. Asimismo, se observó una disminución en las ventas formales, lo que evidenció posibles desplazamientos hacia mercados informales y desafíos para las microempresas del sector. Las diferencias entre provincias reflejaron desigualdades en la capacidad de generación de ingresos y en el impacto de las políticas tributarias. La investigación concluyó que, aunque el ICE cumplió con su función recaudatoria, sus efectos sobre la reducción del consumo y la equidad tributaria fueron limitados. Se recomendó fortalecer los controles sobre el comercio informal, ajustar las tarifas de manera equitativa y complementar la política fiscal con campañas educativas y estrategias de salud pública orientadas a reducir el consumo nocivo de alcohol.
Escenario de la carga tributaria de la industria de calzado en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Núñez Padilla, Hilda Gabriela; DT - Martínez Mesías, Juan Pablo
Este estudio examina el impacto de la carga fiscal en la industria de calzado en Ecuador durante la última década, desde el año 2014 hasta 2023. Además, la investigación pone énfasis en los rubros de los impuestos que afectan este segmento. La industria del calzado es crucial para la economía ecuatoriana, generando empleo y fomenta la fabricación local. Sin embargo, el sector de la manufactura ha enfrentado grandes retos como: los altos costos. Además, la competencia de productos importados afecta de forma directa las ganancias de los inversionistas del segmento. El estudio se divide en cinco capítulos; en el primero, se plantea la problemática y los objetivos de la investigación. Luego, se explican los fundamentos teóricos y científicos sobre la fiscalidad. A través de un enfoque cuantitativo, se analizaron 72 empresas del sector. Los resultados de los impuestos muestran que, la recaudación presenta incrementos significativos en algunos años. El estudio pone énfasis en las necesidades fiscales. Es necesario que, el gobierno debería promueva el crecimiento de la industria y reduzca la carga impositiva para fortalecer la fabricación de calzado en el Ecuador. Los resultados muestran que, a pesar del crecimiento de las exportaciones, la balanza comercial sigue siendo deficitaria debido a la fuerte importación de calzado. Asimismo, se identificó una alta dependencia de insumos importados, lo que incrementa los costos y reduce la competitividad de la industria nacional. El estudio concluye que es necesario reformar la estructura tributaria del sector para fomentar su desarrollo. Se recomienda la implementación de incentivos fiscales, la reducción de aranceles sobre insumos esenciales y el fortalecimiento de políticas que promuevan la producción local. Con estas medidas, se podría mejorar la competitividad de la industria del calzado en Ecuador, impulsando su crecimiento y sostenibilidad a largo plazo.
Impacto tributario del deterioro de las cuentas por cobrar en la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2 en el Ecuador
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Espinoza Cortez, Karen Dayana; DT - López Solís, Oscar Patricio
La presente investigación tiene como objetivo analizar el deterioro de cuentas por cobrar y su impacto en la determinación del impuesto a la renta en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2, de la Economía Popular y Solidaria, bajo la aplicación de las Normas internacional de Información Financiera en este caso NIIF 9. El estudio se desarrolló mediante un enfoque cuantitativo y un diseño descriptivo y de campo, considerando información financiera correspondientes al catastro del período 2022-2024. En el análisis de los resultados se evidenció que el deterioro de cuentas por cobrar presenta un comportamiento variable entre las cuentas por cobrar, su deterioro y el impacto tributario, presentó un comportamiento variable entre las entidades estudiadas, con niveles que oscilan entre leve y moderado, dependiendo de la calidad de la cartera, el nivel de riesgo, como también de la aplicación del modelo de pérdida crediticias esperadas, en varias entidades especialmente en períodos posteriores, lo que sugiere una mejora progresiva en la estimación del riesgo crediticio conforme la NIIF 9. Así mismo se observó un crecimiento de la cartera de créditos, misma que se encuentra directamente relacionada con el crecimiento en las provisiones, reflejando una mayor exposición al riesgo y la necesidad de fortalecer los mecanismos de cobertura, sin embargo, existen variaciones donde el deterioro no guarda relación con la evolución de la cartera, lo que podría afectar la fiabilidad de la información financiera. En referencia al. Impacto tributario los resultados reflejaron la existencia de diferencias entre el tratamiento contable y fiscal del deterioro, reflejadas en la presencia de gastos no deducibles que inciden en la determinación del impuesto a la renta., afectando la utilidad neta y la planificación financiera de las entidades analizadas. En conclusión, el deterioro de cuentas por cobrar constituye un elemento clave en la gestión financiera tributaria cuya adecuada aplicación bajo la NIIF 9 permite mejorar la calidad del a información contable, y optimizar la toma de decisiones para fortalecer la sostenibilidad financiera de las entidades.
Impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia un análisis de progresividad
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Zhinin Gualli, María Lorena; DT - Coba Molina, Edisson Marcelo
In Latin America, taxation is characterized by a low collection rate compared to indirect taxes, which often accentuates inequality. Studies show that the regional tax structure relies more on consumption taxes than on progressive income taxes. Ecuador is no exception to this reality, since despite recent tax reforms, it still faces limitations in the redistributive capacity of its fiscal system. This research analyzes the impact of progressivity in the Personal Income Tax in Ecuador during the period 2019–2023, with the aim of assessing whether the tax system applied to employees complies with the principles of equity and tax justice. The study arises in a context where tax policy represents one of the most relevant instruments to redistribute wealth, reduce inequality, and finance public spending. However, the debate persists on whether the design of income tax in Ecuador effectively contributes to social equity or, on the contrary, generates disproportionate burdens on certain groups of taxpayers. The research problem focuses on determining to what extent the progressivity of income tax applied to salaried workers contributes to reducing socioeconomic gaps. To this end, the objectives are to analyze the normative evolution of the tax, calculate progressivity indicators such as the Kakwani index, and examine the redistributive effects during the period under study. The justification of this research lies in the need to provide empirical evidence on tax equity in Ecuador, in a context marked by economic crises, the pandemic, and tax reforms. Understanding the degree of progressivity of income tax is not only academically relevant, but also practically important, as it allows the design of public policies that strengthen tax collection without disproportionately affecting middle- and low-income taxpayers. The theoretical framework addresses both international and national background, showing how fiscal progressivity influences tax morale and the perception of social justice. Research confirms that progressive systems tend to increase voluntary compliance and the legitimacy of the tax system. In Ecuador, recent studies have analyzed the redistributive capacity of income tax, although with mixed results regarding its impact on inequality. Likewise, a historical overview of income tax is included, highlighting its main reforms and the challenges to consolidate a truly progressive scheme. The importance of the principles of horizontal and vertical equity in tax design is emphasized, as well as the usefulness of indicators such as the Gini coefficient and the Kakwani index to measure the degree of progressivity. In conclusion, this research aims to demonstrate that fiscal progressivity is a fundamental pillar for achieving greater social justice in Ecuador. However, the challenge lies in strengthening income tax without discouraging investment or reducing the tax base. The study will provide a rigorous analysis of the reforms applied between 2019 and 2023, offering recommendations to consolidate a more equitable and efficient system.
La carga tributaria empresarial y dinámica de inversión en los sectores económicos del Ecuador: Un análisis empírico.
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Sacón Ayerbe, Karla Paola; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente estudio busca llenar un vacío empírico al analizar cómo la carga tributaria empresarial afecta la dinámica de inversión a nivel sectorial en el Ecuador durante el período 2018-2023. A diferencia de otros enfoques centrados en series agregadas o estudios de caso, este trabajo empleará una metodología de datos de panel, lo que permitirá capturar relaciones causales más robustas entre las variables clave. La población objeto de estudio está conformada por los 13 sectores económicos del Ecuador que se encuentren registrados en los datos del Banco Central del Ecuador, y que se corresponden a la Clasificación Internación a Uniforme Unificada (CIIU). Dentro de los resultados el análisis de los sectores económicos del Ecuador entre 2018 y 2023 muestra que la recaudación tributaria empresarial se encuentra concentrada en pocas actividades, principalmente comercio, industrias manufactureras y servicios financieros, las cuales sostienen la mayor parte de los ingresos fiscales debido a su formalización, volumen de operaciones y generación de valor agregado. En contraste, sectores como agricultura, alojamiento, servicios a los hogares y actividades reguladas aportan montos significativamente menores, reflejando limitaciones estructurales, menor escala productiva e importantes niveles de informalidad. De forma paralela, la inversión evidencia un patrón similar: actividades inmobiliarias, manufactura y agricultura lideran los flujos de capital, mientras que sectores intensivos en regulación o de menor productividad muestran bajos niveles de inversión, a pesar de la existencia de incentivos fiscales y políticas de estímulo aplicadas en el período analizado. Los resultados econométricos confirman que la carga tributaria ejerce un efecto negativo y estadísticamente significativo sobre la inversión, con un coeficiente de –4,11, lo que demuestra que incrementos en la presión fiscal reducen la formación de capital fijo sectorial. En cambio, el ciclo económico, medido por el crecimiento del VAB, no muestra influencia significativa. En conjunto, los hallazgos evidencian que la política fiscal es un factor determinante en la dinámica de inversión.
La declaración del impuesto a la renta y su impacto en la recaudación tributaria de los contribuyentes régimen RIMPE, de la zona tres del Ecuador en los últimos tres años.
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Guano Bungacho, Lina Maricela; DT - Chango Galarza, Mariela Cristina
La presente investigación analizó la declaración del Impuesto a la Renta y su impacto en la recaudación tributaria de los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares (RIMPE) del Ecuador durante los últimos tres años. El estudio surge ante la necesidad de evaluar la efectividad de este régimen tributario implementado por el Estado ecuatoriano con el propósito de simplificar obligaciones fiscales, ampliar la base de contribuyentes y fortalecer la recaudación tributaria nacional. El problema de investigación se centró en determinar si la declaración y pago del Impuesto a la Renta por parte de los contribuyentes RIMPE ha generado un impacto significativo en los niveles de recaudación tributaria. En este contexto, se identificaron factores como el desconocimiento normativo, limitada cultura tributaria, informalidad económica, escasa asesoría contable y frecuentes reformas legales, elementos que influyen directamente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y en la eficiencia recaudatoria del sistema. Metodológicamente, la investigación tuvo un enfoque cuantitativo, de tipo descriptivo, correlacional y documental. Se utilizaron fuentes estadísticas oficiales del Servicio de Rentas Internas (SRI), información histórica de recaudación y herramientas de análisis estadístico para evaluar el comportamiento del régimen durante el período estudiado. Asimismo, se aplicaron pruebas de normalidad y correlación de Spearman para medir la relación existente entre las variables objeto de estudio. Entre los principales resultados se evidenció que el régimen RIMPE permitió incrementar el número de contribuyentes formalmente registrados dentro del sistema tributario, especialmente en segmentos conformados por microempresas, emprendedores y negocios populares. Sin embargo, dicho crecimiento no siempre se tradujo en un incremento proporcional de la recaudación del Impuesto a la Renta, debido principalmente a los bajos niveles de ingresos declarados, limitada capacidad contributiva y errores en la presentación de declaraciones tributarias. Los resultados estadísticos demostraron la existencia de una relación significativa entre la declaración del Impuesto a la Renta y la recaudación tributaria, confirmando que el cumplimiento oportuno, correcto y sostenido de las obligaciones fiscales influye positivamente en los ingresos del Estado. No obstante, también se evidenciaron diferencias importantes entre los años analizados, atribuibles a cambios normativos, condiciones económicas nacionales y variaciones en la actividad productiva de los pequeños contribuyentes. Se concluye que el régimen RIMPE constituye una herramienta positiva de simplificación tributaria y formalización económica; sin embargo, su impacto recaudatorio aún presenta limitaciones estructurales que impiden alcanzar niveles óptimos de eficiencia fiscal. Por ello, se recomienda fortalecer los programas de educación tributaria, ampliar la asistencia técnica al contribuyente, mejorar la estabilidad normativa y optimizar los mecanismos de control por parte de la administración tributaria. En síntesis, la investigación demuestra que la declaración del Impuesto a la Renta dentro del régimen RIMPE sí incide en la recaudación tributaria del Ecuador, aunque su verdadero potencial depende de una adecuada articulación entre normativa clara, cultura tributaria, fiscalización eficiente y acompañamiento institucional. permanente.
La deducibilidad de los gastos y la rentabilidad de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Marcial Ulloa, Fanny Elizabeth; DT - Arias Pérez, Mauricio Giovanny
La presente investigación estudia cómo la deducción de gastos afecta el desempeño de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua durante. La investigación se basa en la premisa de que la correcta aplicación de las regulaciones fiscales en Ecuador, específicamente en cuanto a la deducción fiscal de los gastos, es esencial para mejorar el peso fiscal y los resultados económicos de las empresas con operaciones internacionales. Desde un enfoque cuantitativo, correlacional y descriptivo, se llevó a cabo el análisis de la investigación utilizando datos tributarios y financieros proporcionados por empresas importadoras con el deber de llevar contabilidad. Para recopilar datos, se utilizaron dos instrumentos principales, una ficha para recopilar información financiera y tributaria, basada en declaraciones del impuesto a la renta y los estados financieros de los ejercicios fiscales analizados, y un cuestionario estructurado dirigido a los responsables de contabilidad o finanzas de las empresas. Los hallazgos muestran que el 100 por ciento de las empresas encuestadas afirma estar al tanto de los requisitos legales para calificar un gasto como deducible, no obstante, se reconocen debilidades en la administración práctica, especialmente en lo que tiene que ver con la documentación justificativa de los gastos. A pesar de que las compañías tienen altos niveles de deducibilidad, que varían entre el 85 por ciento y el 95 por ciento, se ha comprobado que existen gastos no deducibles que aumentan la base imponible del impuesto a la renta y disminuyen la utilidad neta. También se contempla que el aumento de los ingresos no siempre conlleva una mejora en la rentabilidad, ya que los egresos crecen y la administración de los gastos no deducibles es deficiente. Los resultados de la evaluación financiera señalan que las empresas con mayor dominio en la clasificación y respaldo de gastos muestran índices de rentabilidad más altos, los cuales se cuantifican a través del margen de utilidad neta, el retorno sobre el patrimonio (ROE) y el retorno sobre los activos (ROA). No obstante, la ausencia de estrategias formales de planificación tributaria se considera una debilidad estructural, ya que las compañías analizadas no han implementado procesos sistemáticos de optimización fiscal en los últimos dos años. El estudio confirma la existencia de una relación relevante entre la deducibilidad de los gastos y la rentabilidad empresarial, lo que resalta que reforzar el control interno, gestionar correctamente los egresos y administrar de manera adecuada la gestión tributaria son factores clave para optimizar la sostenibilidad financiera y la competitividad de las empresas importadoras en la provincia de Tungurahua.