Tributación
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Item Presión fiscal y crecimiento económico: Análisis comparativo entre países de la CAN(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Tapia Romero, Mayra Alejandra; DT - Ortiz Román, Hermel DavidLa presión fiscal o carga tributaria es una variable que forma parte de la estructura de la política económica, porque determina la capacidad del Estado de financiar bienes y servicios públicos. Para formular políticas fiscales sostenibles que impulsen el crecimiento económico sin comprometer la sostenibilidad de las finanzas públicas, es esencial comprender esta doble relación. Esta investigación se vuelve especialmente relevante para la Comunidad Andina, integrada por Perú, Ecuador, Bolivia y Colombia. Esto se explica por las instituciones, economías y desarrollos fiscales tan distintos que siguieron, a pesar de tener estructuras similares. En este trabajo se analiza de manera empírica cómo la presión fiscal afecta el crecimiento económico de estos cuatro países en el período 2010 – 2024. Se aplicó un diseño cuantitativo longitudinal, con datos equilibrados y fuentes oficiales consistentes. La metodología usó estimaciones GMM, verificadas por robustez, modelos de efectos fijos y aleatorios, especificaciones no lineales. Los resultados muestran una relación en forma de U invertida, donde el punto óptimo de presión fiscal es 20.6% del PIB, que es el punto donde maximiza el crecimiento económico. Este resultado respalda la forma de la Curva de Laffer en la región, donde una carga tributaria moderada favorece el crecimiento económico, pero muy alta lo perjudica. La similitud estructural entre los países andinos fue evidente (en el análisis comparativo). EN Bolivia y Perú la relación entre presión fiscal y crecimiento fue positiva, con elasticidades de +0,644 y + 1,790. Esto demuestra que se aprovecharon mejor los recursos públicos. Mientas que ecuador presenta la mayor correlación negativa (-0,999), mostrando ineficiencia en el gasto público. Mientras tanto, aunque se recuperó fuertemente tras la pandemia, Colombia tiene una correlación ligeramente negativa (-0,341). Estas evidencias reafirman la importancia de la calidad institucional y de la composición del gasto público para transformar mayores ingresos fiscales en crecimiento sostenible. Los resultados de la investigación indican que, al momento de diseñar los sistemas tributarios, se debe priorizar la eficiencia recaudatoria, la composición óptima de sus ingresos y la fortaleza institucional de las administraciones tributarias, manteniendo la carga tributaria en torno al nivel óptimo de 20.6 por ciento del PIB. La investigación da evidencia para abogar por reformas tributarias adaptadas a contextos nacionales para los países miembros de la comunidad. Esta mirada técnica apoya el diseño de políticas fiscales sostenibles, donde la recaudación impositiva se alinee con la productividad del gasto público, con el fin de crear bases para un desarrollo sostenible e inclusivo para los países observados.Item La estructura de los ingresos tributarios totales de los países que conforman la Comunidad Andina de Naciones(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025) Ponluisa Cobo, Erick Patricio; DT - Lara Haro, Diego MarceloEn un escenario de sostenibilidad fiscal, entendiéndose como la capacidad de un Estado para mantener niveles estables de deuda y financiamiento de sus funciones públicas, los ingresos tributarios totales han tomado mayor relevancia en la recaudación pública de los países latinoamericanos, ya que su participación aumento significativamente en los últimos años. La presente investigación tiene como objetivo principal establecer la estructura de dichos ingresos tributarios totales en el contexto de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), que comprende los países miembros de: Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú; durante los periodos 1992 – 2022. Se entiende por estructura al cómo se componen y distribuyen los ingresos que obtiene un estado a través de los tributos, más específicamente a la proporción relativa de ingresos tributarios directos, ingresos tributarios indirectos, otros impuestos y contribuciones sociales dentro del total recaudado, y todo esto llevado a un contexto andino. Para lograrlo se realizó una investigación no experimental con enfoque cuantitativo y de nivel explicativo, esto incluyó la utilización de estadísticas descriptivas, la aplicación de una prueba de correlación de Pearson y un análisis de varianza (ANOVA). El principal resultado del estudio fue una medición objetiva de las dinámicas fiscales y su incidencia en la sostenibilidad fiscal, la recaudación de países como Bolivia, Ecuador y Perú mostró una marcada dependencia al consumo, mientras que Colombia presentó un sistema tributario relativamente equilibrado entre impuestos directos e indirectos. A nivel correlacional, se concluyó que los ingresos tributarios totales están fuertemente relacionados con los ingresos tributarios indirectos y las contribuciones sociales, a diferencia de los ingresos tributarios directos y los otros impuestos que revelaron un comportamiento más independiente. En cambio, a nivel explicativo se determinó que cada variable del modelo tiene una influencia directa, precisa y altamente significativa sobre el total recaudado, lo que da a entender que sí existen diferencias significativas entre los distintos componentes de los ingresos tributarios totales, esto significa que, aunque todos los rubros contribuyen a la recaudación total, su peso estadístico y su capacidad explicativa son distintas. En términos generales, este estudio facilita la comprensión de las dinámicas fiscales de los países andinos, así también, aporta herramientas técnicas relevantes para evaluar su sostenibilidad fiscal. Finalmente, se identificaron áreas de mejora en el diseño de reformas tributarias en la región, para ello es necesario que futuras investigaciones profundicen el análisis individual de cada componente de los ingresos tributarios totales y su comportamiento específico, con miras a construir sistemas fiscales más equitativos, eficientes y sostenibles.Item Análisis comparativo de la aplicación de la armonización del IVA en los países de la CAN(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07) Zumba Velasteguí, Sandra Elizabeth; DT - Salazar Mosquera, Germán MarceloEl objetivo de este estudio fue analizar y comparar las tasas medias de IVA en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN): Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú, con el fin de identificar las diferencias significativas en la carga tributaria de cada nación. Para ello, se empleó la prueba de T-Student para determinar la igualdad de medias y el método HSD de Tukey y ANOVA para realizar comparaciones múltiples entre los países, asegurando la identificación de diferencias estadísticamente significativas. La metodología consistió en recopilar datos de las tasas de IVA de cada país durante el periodo 2018-2022, aplicando técnicas estadísticas para contrastar las medias. Los resultados indicaron que existen diferencias significativas entre los países en cuanto a la aplicación del IVA, destacándose que Bolivia presenta la tasa media más alta, mientras que Perú muestra la tasa media más baja, lo que pone de manifiesto la heterogeneidad en las políticas tributarias de la región andina. Además, Colombia y Ecuador presentan tasas intermedias, lo que refleja la falta de uniformidad en la carga fiscal aplicada a bienes y servicios. Estas diferencias responden a factores económicos, políticos y sociales propios de cada nación, que influyen en la formulación de sus políticas impositivas. Se concluye que la disparidad en las tasas medias de IVA entre los países de la CAN genera desafíos para la integración económica y comercial, lo que resalta la necesidad de coordinar políticas fiscales que permitan una mayor armonización tributaria en la región.