Contabilidad y Auditoría
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Item Concentración de mercado y riesgo de quiebra en los bancos privados de Ecuador(Facultad de Contabilidad y Auditoria - Carrera de Economía, 2026-07) Zapata Gómez, Alexis Rafael; DT - Jácome Izurieta, Oswaldo JavierLa concentración de mercado podría reforzar la solidez de las entidades de crédito individuales, aunque por sí sola no constituye un indicador suficiente de su fortaleza frente a las vulnerabilidades estructurales de la intermediación financiera. De conformidad con lo expuesto, la investigación se plantea analizar la concentración de mercado y el riesgo de quiebra de los bancos privados de Ecuador durante el período 2010 – 2025. Para tal efecto, en una primera instancia, se estimó la cuota de mercado de los bancos privados y se analizó el índice de Herfindahl-Hirschman (IHH) para cada año del período objeto de estudio. En segundo lugar, se estimó el indicador de Zmijewski (1984), calibrado para el sector financiero según el trabajo de Verlekar y Kamat (2019) para el sector bancario y se evaluó una serie de indicadores financieros. Finalmente, se especificó un modelo de regresión de efectos fijos explicativo del riesgo de quiebra de los bancos privados de Ecuador en función de su cuota de mercado, a lo que se añadió la estimación de una serie de contrastes de validación de la especificación. Al respecto, se determinó que la concentración del mercado de bancos ecuatorianos es moderadamente competitiva y el riesgo de quiebra de los bancos privados de Ecuador se explica por la concentración del sector, ya que el aumento de dicha concentración reduce la probabilidad de quiebra del sistema financiero.Item El crecimiento de la cartera de crédito y su incidencia en la liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 en Ecuador(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01) Salazar Pineda, Odalys Nicole; DT - Labre Salazar, Anita LucíaLa investigación tuvo como propósito analizar la relación entre el crecimiento de la cartera de crédito y la liquidez financiera de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento uno en Ecuador, durante el periodo comprendido entre junio de dos mil veinticuatro y junio de dos mil veinticinco. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, de alcance correlacional y diseño documental, aplicando técnicas de observación estructurada y el análisis de información financiera emitida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. La metodología incluyó el cálculo de indicadores financieros clave, como el crecimiento de cartera, los niveles de liquidez, morosidad, provisiones y solvencia; adicionalmente se aplicó la prueba t de Student para contrastar el cumplimiento del parámetro regulatorio de solvencia exigido por la normativa vigente. Los resultados demostraron que el crecimiento de la cartera no mantuvo una relación lineal uniforme con la liquidez, ya que algunas cooperativas incrementaron sus colocaciones sin afectar sus reservas líquidas, mientras que otras evidenciaron presión financiera por un aumento en la cartera en riesgo. Se observó además que mayores niveles de morosidad se asociaron a una menor disponibilidad de recursos líquidos, mientras que la cobertura de provisiones desempeñó un papel estabilizador en la gestión financiera. Respecto de la solvencia, las cooperativas presentaron un promedio superior al valor requerido por la regulación, lo que reflejó una capacidad adecuada para absorber riesgos, aunque con diferencias marcadas entre entidades. Se concluyó que la liquidez estuvo influenciada tanto por la calidad de los activos como por el cumplimiento de políticas prudenciales, y que una gestión adecuada del riesgo crediticio fue determinante para asegurar la estabilidad financiera del segmento. Asimismo, se evidenció que la regulación desempeñó un rol central en la disciplina financiera del sector y en la sostenibilidad de sus operaciones.Item La solvencia financiera en los bancos privados del Ecuador(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01) Capúz Mejía, Emily Michelle; DT - Manzano Martínez, María CristinaEl presente estudio tuvo como objetivo evaluar la relación de la solvencia financiera y la calidad de cartera crediticia para identificar los aspectos críticos que inciden en el manejo financiero de los bancos privados del Ecuador durante el período 2015–2024. La investigación incluyó 21 bancos privados, la información y datos fueron obtenidos de la Superintendencia de Bancos y organizados en una ficha de observación para calcular los indicadores de solvencia financiera y de cartera crediticia, los resultados evidenciaron que tuvo niveles de solvencia estables y resistencia frente a pérdidas inesperadas, la cartera crediticia tuvo niveles de morosidad controlados a pesar de aumentar significativamente en la crisis sanitaria lo que presionó a ciertas instituciones. Se aplicó la correlación de Pearson entre las variables, revelaron una relación positiva entre la cobertura total y la cobertura patrimonial de activos lo que presenta que los bancos tienden a usar su patrimonio ante posibles pérdidas, sin embargo, los valores de su relación fueron muy bajas lo que indicaría una relación negativa entre las variables estudiadas debido que hay más factores que afectan la solvencia. En conclusión, se determinó que la calidad de cartera crediticia no influye de forma fuerte o elevada a la solvencia financiera de los bancos privados, sin embargo, se destaca la importancia de que se tenga una gestión para mitigar los riesgos crediticios y así poder preservar la estabilidad financiera. Este estudio proporciona evidencias empíricas e información relevante para la toma de decisiones y aplicación de nuevas estrategias el sector bancario.Item Patrimonio técnico y solvencia en las COAC segmento 3 de la provincia de Tungurahua(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01) Viera Masapanta, José Armando; DT - Córdova Pacheco, Ana ConsueloEl estudio evaluó el nivel de patrimonio técnico requerido para asegurar la solvencia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito (COAC) del segmento 3 de Tungurahua, durante los meses de diciembre del periodo 2018-2024. Se implementó una metodología cuantitativa, no experimental y de alcance descriptivo-correlacional, fundamentada en el análisis de estados financieros mensuales publicados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). Para medir la relevancia específica de las cuentas del patrimonio técnico primario sobre la solvencia, se aplicó un método estadístico basado en el coeficiente de correlación no paramétrico de Spearman. Este procedimiento incluyó la transformación previa de los datos composicionales mediante la razón log-céntrica (Centered Log Ratio) para las cuentas patrimoniales y una transformación logit para la variable solvencia, con el fin de superar las restricciones de suma constante y la distribución no lineal, permitiendo un análisis de correlación robusto y adecuado. Los principales resultados indicaron que, si bien la mayoría de las COAC mantuvieron un patrimonio técnico constituido superior al requerido y niveles de solvencia por encima del 9 por ciento regulatorio, solo cuatro cuentas mostraron una correlación estadísticamente significativa con la solvencia: las pérdidas acumuladas presentaron una fuerte correlación negativa; las cuentas especiales mostraron una correlación positiva moderada; mientras que el capital social y las cuentas generales exhibieron una correlación negativa débil. Las conclusiones destacaron que la solvencia no responde de manera uniforme a todos los componentes patrimoniales, sino que está más influenciada por elementos dinámicos como los resultados acumulados y las reservas especiales destinadas a mitigar riesgos. Se determinó que una gestión financiera eficaz debe priorizar el control de las pérdidas y la consolidación de reservas específicas, más allá del simple incremento del capital social, para fortalecer la solvencia patrimonial de manera sostenible.Item Análisis de la probabilidad de quiebra de las cooperativas de ahorro y crédito en los segmentos 1,2 y 3 de la zona 3 de Ecuador(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Núñez López, Dora de los Ángeles; DT - Manzano Martínez, María CristinaEl presente trabajo de investigación, tiene como objetivo analizar la probabilidad de quiebra de las cooperativas de ahorro y crédito de los segmentos 1, 2 y 3 de la zona 3 del Ecuador durante el período 2019-2024. Este estudio se fundamenta en la relevancia que estas instituciones poseen dentro del sistema financiero ecuatoriano, al promover la inclusión financiera y fortalecer las economías populares y solidarias mediante la captación del ahorro hacia actividades productivas. Sin embargo, en los últimos años el sector cooperativo ha incrementado en los índices de morosidad y una disminución en la solvencia, liquidez, etc. Dichos factores inciden en el riesgo de insolvencia financiera y probabilidad de quiebra. La metodología utilizada responde a un enfoque cuantitativo de tipo descriptivo y correlacional. Para la evaluación de la situación financiera y la predicción del riesgo de quiebra se aplicaron los siguientes modelos: CAMEL, que analiza la suficiencia de capital, calidad de activos, gestión administrativa, rentabilidad y liquidez; y el modelo Z’’ de Altman, como herramienta predictiva para medir la probabilidad de insolvencia mediante indicadores financieros. Las entidades sujetas a estudio son las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1,2 y 3 de la zona 3 del Ecuador y los datos se obtienen en el portal estadístico de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Los resultados evidencian diferencias significativas entre los segmentos analizados. Las cooperativas del segmento 1 presentan mayor solidez patrimonial y eficiencia operativa; las del segmento 2 reflejan estabilidad moderada con oportunidades de mejora; mientras que las del segmento 3 manifiestan vulnerabilidad financiera asociada a problemas de liquidez y morosidad elevada. El modelo Z’’ de Altman confirma que las cooperativas con bajos niveles de capitalización y rentabilidad poseen mayor probabilidad de quiebra, lo que coincide con las afirmaciones de Altman y con estudios recientes referente al riesgo financiero cooperativo. En conclusión, una gestión adecuada y un seguimiento constante de los indicadores financieros, a través del uso de los modelos CAMEL y Z’’ de Altman, fortalecen la administración del riesgo y respaldan la adopción de políticas financieras más efectivas. Estas prácticas son determinantes para disminuir la probabilidad de quiebra y garantizar la sostenibilidad del sector cooperativo.Item Examen especial sobre el cumplimiento de la normativa de solvencia de la SEPS en la Cooperativa El Calvario Ltda.(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2025-07) Guamanquispe Guaman, Paulina Guadalupe; DT - Valle Álvarez, Alexandra TatianaEste proyecto tuvo como objetivo realizar un examen especial sobre el cumplimiento de la normativa técnica de solvencia de la SEPS, aplicado a la Cooperativa de Ahorro y Crédito El Calvario Ltda., para los ejercicios 2023 y 2024. La metodología utilizada incluyó observación directa, entrevistas, encuestas al personal clave y evaluación del control interno bajo el marco COSO III. En la planificación se analizó información sobre patrimonio técnico, activos ponderados por riesgo (APR), límites normativos e indicadores financieros, elaborando una matriz de riesgos moderada y un programa de auditoría centrado en pruebas de cumplimiento. Los resultados obtenidos evidenciaron incumplimientos parciales a la normativa, erro es en la clasificación de cuentas, diferencias en el cálculo del APR y discrepancias en el índice de solvencia reportado, los cuales fueron documentados y ajustados. Se concluyó que la cooperativa no cumple plenamente con los lineamientos técnicos de la SEPS, generando riesgos financieros y operativos, así como deficiencias en el control del patrimonio técnico requerido. El informe final incluyó recomendaciones para fortalecer los controles internos, mejorar la calidad de la información financiera y asegurar el cumplimiento normativo.Item Análisis de la solvencia empresarial en el sector avícola de la provincia de Tungurahua(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2025-07) Coronel Quishpi, Estefani Lizbeth; DT - Manzano Martínez, María CristinaEl presente estudio analizó la solvencia empresarial en el sector avícola de la provincia de Tungurahua durante el período 2020–2024. Este sector es de gran importancia para la economía local, no solo por su capacidad de generación de empleo, sino también por su contribución al abastecimiento alimentario. Dada su relevancia, se planteó como objetivo principal determinar la relación entre la inversión en activos fijos, específicamente en la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo (PPE), y el riesgo de insolvencia proyectado mediante el modelo CA Score. La investigación se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, de tipo descriptivo y correlacional. Se utilizó como técnica la observación documental y como instrumento una ficha de observación aplicada a los estados financieros de doce empresas avícolas registradas en la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. Se aplicó el análisis vertical para evaluar la participación porcentual de PPE y el modelo CA Score para determinar el nivel de riesgo. Posteriormente, se utilizó el coeficiente de correlación de Pearson para verificar la relación entre ambas variables. Finalmente, los resultados obtenidos indican que no existe una relación estadísticamente significativa entre el nivel de inversión en activos fijos y el grado de solvencia proyectado. Esto sugiere que el simple hecho de invertir en bienes como maquinaria o infraestructura no garantiza una mayor estabilidad financiera.Item Solvencia como factor determinante para la toma de decisiones de inversión en las empresas del sector industrial que cotizan en la Bolsa de Valores de Quito(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2025-07) Villacís Supe, Estefanía Alexandra; DT - Bedoya Jara, Mayra PatriciaLa presente abordó la solvencia como un factor determinante para la toma de decisiones de inversión en las empresas del sector industrial que cotizan en la Bolsa de Valores de Quito. Se planteó determinar si la solvencia influía significativa ente en dichas decisiones, aplicando para ello el modelo Z1 de Altman. La metodología empleada fue de tipo cuantitativo, con un enfoque descriptivo, utilizando como técnicas la observación documental y el análisis financiero aplicado a los estados financieros de 25 empresas que emitieron obligaciones en renta fija entre 2019 y 2024. Como resultado principal, se evidenció que la mayoría de las empresas se mantuvieron en una zona gris de solvencia durante el período de análisis, lo que refleja un nivel medio de riesgo para los potenciales inversionistas. Ninguna de las empresas logró combinar simultáneamente altos niveles de rentabilidad operativa y solvencia, lo cual representa un desafío para los inversionistas que buscan estabilidad y rendimiento. Se concluyó que, aunque la solvencia no es el único factor para tomar decisiones de inversión, sí representa un elemento esencial para evaluar el riesgo y la sostenibilidad de una empresa, por lo que debe ser considerado junto a otros factores financieros y psicológicos que también influyen en el comportamiento de los inversionistas.Item Análisis de las variables que inciden en la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del Ecuador del segmento 1(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Economía, 2025-03) Heredia Landeta, Josselin Gabriela; DT - Valencia Nuñez, Edison RobertoLa investigación tiene el objetivo de identificar las variables significativas que inciden en la rentabilidad de las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Ecuador del segmento 1. Su importancia reside en que, dentro del contexto financiero del Ecuador, dichas entidades juegan un papel fundamental en la economía, las mismas que han brindado servicios financieros a muchos miembros y comunidades. Comprender los factores que influyen en la rentabilidad es fundamental para su sostenibilidad y contribución al desarrollo económico del país y se enfoca en identificar y analizar los componentes que influyen en la rentabilidad de la cooperativa, centrándose en aspectos como los activos y pasivos. La información obtenida para la realización del estudio abarca 6 años y esta se encuentra mensualizada. La base metodológica se basa en análisis CV BNM,.-descriptivos y explicativos, que se fundamenta en medidas de tendencia central con prueba de normalidad y gráficos de coropletas, en relación a esto también se aplicó un modelo de Kruskal-Wallis y una regresión múltiple que estime y pronostique las variables más aptas para describir la rentabilidad. Los resultados más relevantes de la investigación hacen referencia a la mayor concentración de las cooperativas de segmento 1, la cual es la provincia de pichincha con 213 instituciones. Adicionalmente se demostró la no existencia de medias entre las variables, por último, el modelo econométrico demostró que las variables que no explican la rentabilidad son la morosidad, resigo de crédito y la solvencia ya que su nivel de significancia es mayor a 0,05.Item Análisis de la solvencia financiera de las empresas del sector constructor de la provincia de Tungurahua(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de contabilidad y Auditoría., 2025-02) López Barona, Dayana Elizabeth; DT - Bedoya Jara, Mayra PatriciaLa presente investigación estudio la solvencia financiera de las empresas constructoras de la provincia de Tungurahua durante el período 2019-2023, empleando los modelos dinámico y estático. Con el objetivo de evaluar la capacidad de estas empresas de cumplir con sus obligaciones financieras a corto y largo plazo, identificando patrones, tendencias y riesgos asociados al desempeño del sector. La investigación se basó en la recopilación y análisis de información financiera obtenida de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. A través de los modelos dinámico y estático, se evaluó el desempeño financiero de 7 empresas constructoras representativas del sector mediante ratios predictores de solvencia. Entre las principales conclusiones, se determinó que el uso combinado de modelos dinámicos y estáticos mejora la precisión en la identificación de riesgos financieros, permitiendo a las empresas implementar estrategias para mitigar posibles crisis. Asimismo, se destacó la necesidad de fortalecer el manejo financiero y el uso de herramientas predictivas para garantizar la sostenibilidad y competitividad del sector constructor en escenarios de alta incertidumbre económica.
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