Tributación

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El costo indirecto en las obligaciones tributarias en las cooperativas de ahorro y crédito de Tungurahua
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03) Quinatoa Caba, Nancy Yolanda; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
Las cooperativas de ahorro y crédito han marcado un importante papel en el dinamismo de la economía a lo largo del tiempo, desde la creación de su primera caja de ahorros creada en Alemania hasta su asentamiento luego de la crisis de los años 2000 tras la dolarización, actualmente cuenta con 488 entidades a nivel nacional, con USD 21.533 millones en activos, USD 15.065 en cartera de crédito, y USD 17.285 en depósitos, especializándose en apoyar a la micro y pequeña empresa, pues sus créditos se destinan en su mayor parte al consumo y al microcrédito, es por eso que este estudio se centra en este sector en particular por su notable participación y contribución por medio de sus impuestos y su notable crecimiento en la recaudación tributaria que registra un incremento de USD 2.799 M (2022) a USD 2.819 M (2023), con un alto nivel de cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, por lo que el objetivo de esta investigación es determinar dicho costo indirecto, la metodología empleada fue una encuesta realizada a las nueve cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 de la provincia de Tungurahua, con corte al 31 de diciembre del 2022, con los resultados obtenidos se identificaron todas las obligaciones tributarias desde el momento de la inscripción y registro hasta concluir con la declaración y pago; y, finalmente para comprobar si los costos que las cooperativas asumen interfieren en la rentabilidad se aplicó la prueba de hipótesis mediante el coeficiente de correlación de Pearson, en lo que se determinó que si bien es cierto que existen costos derivados de las obligaciones fiscales, estos no intervienen significativamente en sus resultados.
El crédito tributario por ISD y su incidencia en la optimización de la carga tributaria de las empresas exportadoras de la provincia de Tungurahua.
(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Lescano Feijoó, Pablo Esteban; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
La presente investigación analiza la incidencia del crédito tributario por Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en la optimización de la carga tributaria de las empresas exportadoras en la provincia de Tungurahua, durante el período 2022–2024. El estudio surge a partir de la necesidad de evaluar si este mecanismo fiscal, diseñado para mitigar el impacto del ISD en las operaciones internacionales, cumple efectivamente su propósito en el ámbito empresarial. La metodología empleada se fundamenta en un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental y alcance descriptivo-documental. Se utilizaron fuentes secundarias de información, específicamente datos oficiales proporcionados por el Servicio de Rentas Internas (SRI), obtenidos mediante solicitud formal. El análisis se centró en el crédito tributario por ISD registrado en las declaraciones del impuesto a la renta de los contribuyentes exportadores, así como en la evolución del número de empresas del sector. Los resultados evidencian un crecimiento sostenido en el número de exportadores en la provincia; sin embargo, el monto correspondiente al crédito tributario por ISD presenta una tendencia decreciente. Este comportamiento refleja una falta de correspondencia entre el crecimiento del sector y el aprovechamiento del beneficio fiscal. Asimismo, nos permite identificar una relación entre las variables, aunque no de carácter proporcional, lo que sugiere limitaciones en la utilización del crédito tributario. En términos generales, se concluye que el crédito tributario por ISD tiene el potencial de contribuir a la optimización de la carga tributaria; no obstante, su aplicación en la práctica no es plenamente eficiente. Esta situación evidencia la existencia de una brecha entre el diseño normativo del beneficio y su uso efectivo por parte de las empresas. Finalmente, la investigación resalta la importancia de fortalecer la planificación tributaria en el sector empresarial, así como de mejorar los procesos administrativos relacionados con la aplicación del crédito tributario, con el fin de maximizar su impacto.
La carga tributaria empresarial y dinámica de inversión en los sectores económicos del Ecuador: Un análisis empírico.
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11) Sacón Ayerbe, Karla Paola; DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente estudio busca llenar un vacío empírico al analizar cómo la carga tributaria empresarial afecta la dinámica de inversión a nivel sectorial en el Ecuador durante el período 2018-2023. A diferencia de otros enfoques centrados en series agregadas o estudios de caso, este trabajo empleará una metodología de datos de panel, lo que permitirá capturar relaciones causales más robustas entre las variables clave. La población objeto de estudio está conformada por los 13 sectores económicos del Ecuador que se encuentren registrados en los datos del Banco Central del Ecuador, y que se corresponden a la Clasificación Internación a Uniforme Unificada (CIIU). Dentro de los resultados el análisis de los sectores económicos del Ecuador entre 2018 y 2023 muestra que la recaudación tributaria empresarial se encuentra concentrada en pocas actividades, principalmente comercio, industrias manufactureras y servicios financieros, las cuales sostienen la mayor parte de los ingresos fiscales debido a su formalización, volumen de operaciones y generación de valor agregado. En contraste, sectores como agricultura, alojamiento, servicios a los hogares y actividades reguladas aportan montos significativamente menores, reflejando limitaciones estructurales, menor escala productiva e importantes niveles de informalidad. De forma paralela, la inversión evidencia un patrón similar: actividades inmobiliarias, manufactura y agricultura lideran los flujos de capital, mientras que sectores intensivos en regulación o de menor productividad muestran bajos niveles de inversión, a pesar de la existencia de incentivos fiscales y políticas de estímulo aplicadas en el período analizado. Los resultados econométricos confirman que la carga tributaria ejerce un efecto negativo y estadísticamente significativo sobre la inversión, con un coeficiente de –4,11, lo que demuestra que incrementos en la presión fiscal reducen la formación de capital fijo sectorial. En cambio, el ciclo económico, medido por el crecimiento del VAB, no muestra influencia significativa. En conjunto, los hallazgos evidencian que la política fiscal es un factor determinante en la dinámica de inversión.