Las Normas Internacionales de Auditoría y la responsabilidad de los auditores externos en la detección de fraudes, en el sector societario del Ecuador.
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2021-10
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La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240 habla sobre las responsabilidades que
tiene el auditor en relación al fraude en la auditoría de estados financieros; el gobierno
corporativo y la dirección son los principales responsables de prevenir y detectar un
fraude, así como el compromiso de crear una cultura honesta y ética que pueda
reforzarse mediante una supervisión activa, esos son factores que favorecen al
desarrollo de la empresa y minimizan la posibilidad de ocurrencia de un fraude. El
auditor es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados
financieros estén libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error, sin
embargo, debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo de que
no se detecten algunas incorrecciones.
Este trabajo pretende evaluar el impacto que tienen las Normas Internacionales de
Auditoría en la detección de fraudes por parte de los auditores externos del sector
societario del Ecuador, considerando que a pesar de su juicio y escepticismo profesional puede haber algunas incorrecciones que sean indetectables. La
investigación tiene un enfoque cuantitativo, con una modalidad exploratoria y un nivel
descriptivo; la población comprende todos los auditores externos calificados por la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros hasta el 2020, al ser una población
finita se procede a su cálculo dando un total de 286 auditores a ser encuestados. Los
datos obtenidos se procesaron mediante un análisis exploratorio a través de la
herramienta SPSS v23 y un análisis confirmatorio con la herramienta AMOS v6,
determinando que solo 11 variables de las 96 previamente definidas en la NIA 240 son
consideradas por los auditores externos como la base para realizar sus procedimientos
de auditoría con la finalidad de detectar fraudes.
Description
The International Standard on Auditing (ISA) 240 sets out the auditor's responsibilities
in the audit of financial statements with respect to fraud; corporate governance and
management are primarily responsible for preventing and detecting fraud, as well as
creating an honest and ethical culture that is reinforced by constant supervision, these
are factors that favor the development of the company and minimize the possibility of
fraud occurrence. The auditor is responsible for obtaining reasonable assurance about
whether the financial statements are free from material misstatement caused by fraud
or error. However, consideration should be given to the existence of inherent risks in
an audit that may prevent some misstatements from being detected.
This work aims to evaluate the impact of the International Auditing Standards on fraud
detection by external auditors of the corporate sector in Ecuador considering that,
despite their judgment and professional skepticism, there may be some improprieties
that are undetectable. The research has a quantitative approach with an exploratory modality and a descriptive level; the population comprises all external auditors
qualified by the Superintendence of Companies, Securities and Insurance until 2020.
Since it is a finite population, it is calculated from a total of 286 auditors to be
surveyed. The data obtained was processed through an exploratory analysis using the
SPSS v23 tool and a confirmatory analysis with the AMOS v6 tool. It was determined
that only 11 variables of the 96 previously defined in the ISA 240 are considered by
the external auditors as the basis for their audit procedures in order to detect fraud.
Keywords
AUDITORES EXTERNOS, CONTROL INTERNO, ESTADOS FINANCIEROS, INCORRECCIONES MATERIALES, INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA, MALVERSACIÓN DE ACTIVOS