Contabilidad y Auditoría
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Item Recuperación de cartera vencida y su impacto en la liquidez de los bancos y cooperativas del ahorro y crédito del segmento 1 del Ecuador 2020-2025(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-07) Ulloa López, Karen Ivonne; DT - Tamayo Vásquez, Fausto MauricioLa presente investigación analizó la incidencia de la recuperación de cartera vencida en los niveles de liquidez de los bancos privados y de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 del Ecuador durante el período 2020–2025. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, de alcance descriptivo y correlacional, mediante un diseño no experimental de tipo longitudinal, utilizando información secundaria proveniente de la Superintendencia de Bancos y de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). La metodología aplicada consistió en el procesamiento de datos financieros mediante herramientas estadísticas, específicamente el cálculo de indicadores como el índice de morosidad, la liquidez a corto plazo y la liquidez a largo plazo, así como la aplicación del coeficiente de correlación de Pearson para determinar la relación entre las variables de estudio. Los resultados demuestran un incremento sostenido del índice de morosidad a partir del año 2022, acompañado de una disminución en los niveles de liquidez a corto plazo, especialmente en las cooperativas del segmento 1, lo que refleja una mayor vulnerabilidad frente al riesgo crediticio. En el caso de la banca privada, si bien se observa una tendencia similar, el impacto es menos pronunciado debido a una mayor diversificación de sus fuentes de financiamiento. El análisis estadístico permitió identificar una correlación negativa fuerte entre la morosidad y la liquidez a corto plazo (r = -0,92), lo que indica que el deterioro de la cartera crediticia incide directamente en la reducción de los recursos líquidos disponibles. Este hallazgo confirma que la recuperación de cartera constituye un factor determinante en la estabilidad financiera de las instituciones. En conclusión, la eficiencia en la gestión de recuperación de cartera vencida se posiciona como un elemento clave para la sostenibilidad de la liquidez en el sistema financiero ecuatoriano, particularmente en un entorno dolarizado donde las instituciones carecen de mecanismos de emisión monetaria para afrontar restricciones de liquidez.Item Impacto tributario del deterioro de las cuentas por cobrar en la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2 en el Ecuador(MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN COHORTE 2024, 2026-05) Espinoza Cortez, Karen Dayana; DT - López Solís, Oscar PatricioLa presente investigación tiene como objetivo analizar el deterioro de cuentas por cobrar y su impacto en la determinación del impuesto a la renta en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2, de la Economía Popular y Solidaria, bajo la aplicación de las Normas internacional de Información Financiera en este caso NIIF 9. El estudio se desarrolló mediante un enfoque cuantitativo y un diseño descriptivo y de campo, considerando información financiera correspondientes al catastro del período 2022-2024. En el análisis de los resultados se evidenció que el deterioro de cuentas por cobrar presenta un comportamiento variable entre las cuentas por cobrar, su deterioro y el impacto tributario, presentó un comportamiento variable entre las entidades estudiadas, con niveles que oscilan entre leve y moderado, dependiendo de la calidad de la cartera, el nivel de riesgo, como también de la aplicación del modelo de pérdida crediticias esperadas, en varias entidades especialmente en períodos posteriores, lo que sugiere una mejora progresiva en la estimación del riesgo crediticio conforme la NIIF 9. Así mismo se observó un crecimiento de la cartera de créditos, misma que se encuentra directamente relacionada con el crecimiento en las provisiones, reflejando una mayor exposición al riesgo y la necesidad de fortalecer los mecanismos de cobertura, sin embargo, existen variaciones donde el deterioro no guarda relación con la evolución de la cartera, lo que podría afectar la fiabilidad de la información financiera. En referencia al. Impacto tributario los resultados reflejaron la existencia de diferencias entre el tratamiento contable y fiscal del deterioro, reflejadas en la presencia de gastos no deducibles que inciden en la determinación del impuesto a la renta., afectando la utilidad neta y la planificación financiera de las entidades analizadas. En conclusión, el deterioro de cuentas por cobrar constituye un elemento clave en la gestión financiera tributaria cuya adecuada aplicación bajo la NIIF 9 permite mejorar la calidad del a información contable, y optimizar la toma de decisiones para fortalecer la sostenibilidad financiera de las entidades.Item Análisis de las 5Cs de crédito y la influencia en el riesgo crediticio de las cooperativas de ahorro y crédito(MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA COHORTE 2021, 2026-04) Lalaleo Castillo, Laura Fabiola; DT - Berrones Paguay, Amaro VladimirLa presente investigación analiza la incidencia de los componentes del modelo de las 5C del crédito sobre el riesgo crediticio en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento II de la provincia de Tungurahua durante el año 2024. El riesgo crediticio y las dimensiones del modelo se operacionalizan mediante indicadores financieros institucionales. El estudio adoptó un enfoque cuantitativo, con diseño no experimental y alcance explicativo, con una población de nueve cooperativas del segmento, se utilizaron los estados financieros obtenidos de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS, 2024). Se realizó un análisis descriptivo de las variables, correlación de Spearman y un modelo de regresión lineal múltiple con cada uno de los componentes, considerando un nivel de significancia del cinco por ciento para el contraste de hipótesis. Para operacionalizar las dimensiones del modelo 5C a nivel institucional se emplearon indicadores financieros derivados de la metodología PEARLS y de la información contable oficial de las cooperativas. En este contexto, el Carácter se representó mediante el indicador de solvencia, Capacidad mediante el rendimiento sobre activos y la eficiencia operativa, Capital mediante el grado de capitalización, Colateral mediante la cobertura de cartera morosa y Condiciones a través del ratio de liquidez inmediata. Los resultados evidenciaron un comportamiento heterogéneo del riesgo crediticio entre las cooperativas analizadas, con una media de morosidad de 7.93 porciento. Los resultados del análisis correlacional evidenciaron que la dimensión colateral mantuvo una relación negativa, alta y estadísticamente significativa con el riesgo crediticio; en contraste, las demás dimensiones no mostraron asociaciones estadísticamente significativas. En el modelo de regresión lineal múltiple se obtuvo un coeficiente de determinación de 0.951, señalando una elevada capacidad explicativa. No obstante, la única dimensión con incidencia estadísticamente significativa fue Condiciones, representada por el ratio de liquidez, mientras que Carácter, Capacidad, Capital y Colateral no mostraron significancia al 5 por ciento. En conclusión, el modelo 5C, adaptado al nivel institucional mediante indicadores financieros, evidencia un comportamiento diferenciado del riesgo crediticio en las cooperativas analizadas. Su operacionalización permite caracterizar el perfil financiero institucional a partir de la solvencia, la rentabilidad, la capitalización, la cobertura y la liquidez, además de identificar patrones relevantes en su relación con la morosidad. De este modo, el modelo contribuye a la comprensión del riesgo crediticio y aporta una base técnica útil para fortalecer la gestión financiera y la toma de decisiones en el sector cooperativo.Item Morosidad en la cartera segmento microcrédito y su incidencia en la liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 del cantón Ambato(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01) Márquez Vásconez, Gabriel Mateo; DT - Bedoya Jara, Mayra PatriciaEl estudio analizó la morosidad en la cartera de microcrédito y su incidencia en la liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento tres del cantón Ambato, durante el período dos mil veinte a dos mil veinticuatro. El objetivo fue determinar la relación entre la cartera vencida y la capacidad de las cooperativas para disponer de recursos líquidos. La investigación se desarrolló con un enfoque cuantitativo y un diseño documental, utilizando información secundaria obtenida de los reportes oficiales de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. La técnica aplicada fue el análisis documental y el instrumento una tabla de registro para organizar los datos. El análisis incluyó la elaboración de cuadros y gráficos, así como la aplicación de la correlación de Spearman. Los resultados evidenciaron que el aumento de la morosidad incidió negativamente en la liquidez de las cooperativas. En conclusión, se determinó que una adecuada gestión del riesgo crediticio y el fortalecimiento de los procesos de cobranza contribuyeron a mantener niveles de liquidez más estables.Item La resiliencia financiera y la sostenibilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 2 de Ecuador(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01) Naranjo Ailaca, Paulina Belén; DT - López Solís, Oscar PatricioEl estudio tuvo como objetivo analizar la resiliencia financiera y la sostenibilidad de las Cooperativas de Ahorro y Crédito del segmento 2 de Ecuador durante el período 2020-2024, con el fin de determinar el nivel de relación entre ambas variables. La investigación se desarrolló mediante un enfoque cuantitativo, con diseño no experimental, descriptivo y correlacional, utilizando información secundaria de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Los datos fueron organizados mediante fichas de análisis y procesados con estadística descriptiva; posteriormente se aplicó el coeficiente de correlación Spearman, tras comprobar la ausencia de normalidad en los datos mediante la prueba Kolmogorov-Smirnov. Los resultados demostraron que la suficiencia patrimonial y la cobertura de cartera problemática fueron los factores de resiliencia con mayor influencia positiva en la sostenibilidad, al asociarse de manera significativa con la rentabilidad y la productividad de los activos. Asimismo, se evidenció que la proporción de activos improductivos y los niveles de morosidad generaron efectos negativos sobre la eficiencia operativa y el margen financiero, limitando la capacidad de las cooperativas para generar excedentes. En conclusión, la resiliencia financiera constituyó un elemento determinante para fortalecer la sostenibilidad del segmento, al promover estabilidad patrimonial y una mejor gestión del riesgo crediticio. De igual manera, se concluyó que la sostenibilidad depende en gran medida de la calidad de activos y del fortalecimiento de la estructura patrimonial, por lo que las cooperativas requieren estrategias orientadas a minimizar la improductividad, mejorar los procesos operativos y consolidar una gestión eficiente que asegure su permanencia y proyección futura.Item Patrimonio técnico y solvencia en las COAC segmento 3 de la provincia de Tungurahua(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01) Viera Masapanta, José Armando; DT - Córdova Pacheco, Ana ConsueloEl estudio evaluó el nivel de patrimonio técnico requerido para asegurar la solvencia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito (COAC) del segmento 3 de Tungurahua, durante los meses de diciembre del periodo 2018-2024. Se implementó una metodología cuantitativa, no experimental y de alcance descriptivo-correlacional, fundamentada en el análisis de estados financieros mensuales publicados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). Para medir la relevancia específica de las cuentas del patrimonio técnico primario sobre la solvencia, se aplicó un método estadístico basado en el coeficiente de correlación no paramétrico de Spearman. Este procedimiento incluyó la transformación previa de los datos composicionales mediante la razón log-céntrica (Centered Log Ratio) para las cuentas patrimoniales y una transformación logit para la variable solvencia, con el fin de superar las restricciones de suma constante y la distribución no lineal, permitiendo un análisis de correlación robusto y adecuado. Los principales resultados indicaron que, si bien la mayoría de las COAC mantuvieron un patrimonio técnico constituido superior al requerido y niveles de solvencia por encima del 9 por ciento regulatorio, solo cuatro cuentas mostraron una correlación estadísticamente significativa con la solvencia: las pérdidas acumuladas presentaron una fuerte correlación negativa; las cuentas especiales mostraron una correlación positiva moderada; mientras que el capital social y las cuentas generales exhibieron una correlación negativa débil. Las conclusiones destacaron que la solvencia no responde de manera uniforme a todos los componentes patrimoniales, sino que está más influenciada por elementos dinámicos como los resultados acumulados y las reservas especiales destinadas a mitigar riesgos. Se determinó que una gestión financiera eficaz debe priorizar el control de las pérdidas y la consolidación de reservas específicas, más allá del simple incremento del capital social, para fortalecer la solvencia patrimonial de manera sostenible.Item Análisis de liquidez y el riesgo de crédito en las cooperativas indígenas del segmento 1 de la ciudad de Ambato(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Ingeniería Financiera, 2026-01) Pintag Quitio, Saúl David; DT - Lascano Aimacaña, Nelson RodrigoEste estudio analizó la relación entre la liquidez y el riesgo de crédito en las cooperativas indígenas del segmento 1 de Ambato durante 2020-2024. El objetivo principal fue determinar si la disponibilidad de recursos líquidos influye en la calidad de la cartera crediticia y en la estabilidad financiera institucional. Se buscó además comparar el desempeño entre cooperativas y verificar la existencia de una correlación estadística entre ambas variables. La investigación siguió un enfoque cuantitativo, de carácter descriptivo y correlacional, con diseño no experimental longitudinal. Se utilizaron datos oficiales de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Para medir la liquidez se calcularon razón corriente, prueba ácida, liquidez inmediata, índice de tesorería y capital de trabajo. El riesgo de crédito se evaluó mediante el índice de morosidad, la cobertura de provisiones y la cartera improductiva. La relación entre indicadores se analizó con el coeficiente de correlación de Pearson. Los resultados muestran diferencias entre entidades. Ambato, Chibuleo y, en algunos años, Kullki Wasi presentan niveles adecuados de liquidez, capaces de cubrir obligaciones de corto plazo. En cambio, SAC y Mushuc Runa exhiben recursos líquidos insuficientes y capital de trabajo negativo, lo que revela vulnerabilidad operativa. En términos de riesgo crediticio, la mayoría mantiene morosidad moderada, aunque Mushuc Runa y Kullki Wasi registran mayor variabilidad. En conclusión, el estudio confirmó que mayores niveles de liquidez se asocian con menor morosidad y menor cartera improductiva. Por tanto, una gestión prudente del efectivo y políticas de provisión contribuyen a la estabilidad y sostenibilidad de cooperativas.Item Tamaño y riesgo de insolvencia en las cooperativas de ahorro y crédito de los segmentos 1 y 2 en Ecuador: una aplicación del modelo de Zmijewski Score(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Dirección de Posgrado. Maestría en Economía Mención Banca y Finanzas, 2025-05) Espín Aponte, Víctor Andrés; DT - López Solís, Oscar PatricioLa investigación tiene como objetivo general analizar el tamaño y el riesgo de insolvencia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito en los segmentos 1 y 2 de Ecuador en el período 2016 - 2022. De esto se desglosan los objetivos específicos de estimar el riesgo de insolvencia de las instituciones, comparar su situación financiera con el tamaño de las organizaciones y explicar el riesgo de insolvencia en función del tamaño de las entidades. Para dar cumplimiento a lo expuesto, se calculó varias razones financieras como, por ejemplo: la razón de Rentabilidad sobre el Activo (ROA), la ratio de apalancamiento (APAL) y la razón activos corrientes para pasivos corrientes (LIQ), y se estimó el índice de Zmijewsky Score. Posteriormente, los valores del indicador se contrastaron con apreciaciones registradas por indicadores similares, como los índices de Springate, Grover y Altman Z-Score con el objetivo de identificar el indicador más eficaz para medir la insolvencia. Luego, se estimó el contraste de diferencia de medias t de Student para muestras independientes a los indicadores ROA, apalancamiento y liquidez corriente. Finalmente, se especificó un modelo econométrico para una estructura de información estadística de series de panel de efectos fijos o de efectos aleatorios, para lo cual se consideró como variable dependiente el índice de Zmijewski Score y como independientes el tamaño o logaritmo de los activos de cada cooperativa junto con un grupo específico de variables de control. La investigación concluyó que la mayoría de las cooperativas muestran una inclinación hacia el riesgo de insolvencia, aunque su valor cercano a cero sugiere que esta condición no representa una preocupación a nivel de todo el sistema. Por otro lado, se determinó que el tamaño de las COACs ejerce una influencia positiva sobre su probabilidad de quiebra, lo que implica que aquellas instituciones de mayor envergadura enfrentan un mayor riesgo de insolvencia.Item Intermediación financiera y la vulnerabilidad del patrimonio en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de contabilidad y Auditoría., 2025-02) Caiza Guamán, Jessica Maribel; DT - Salazar Mosquera, Germán MarceloEl presente estudio aborda la relación entre la intermediación financiera y la vulnerabilidad del patrimonio en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), durante el periodo 2019-2024. Las cooperativas del segmento 3 desempeñan un papel crucial en la inclusión financiera y en la economía popular y solidaria, atiende a comunidades vulnerables con acceso limitado a servicios financieros tradicionales. Sin embargo, enfrenta importantes desafíos relacionados con la gestión de riesgos y la estabilidad patrimonial. La presente investigación se enmarca en la línea de análisis financiero y utiliza una metodología cuantitativa basada en datos secundarios obtenidos de los balances financieros reportados por la SEPS. En base a la construcción de indicadores relacionados a la intermediación financiera y la suficiencia patrimonial, se realizó un análisis descriptivo y un análisis correlacional para determinar la relación entre estas variables. Los hallazgos revelan una relación significativa de 61,99 por ciento entre la intermediación financiera y la vulnerabilidad del patrimonio; es decir, que una intermediación financiera eficiente contribuye a la sostenibilidad patrimonial de las cooperativas, pero también resalta la necesidad de políticas robustas de gestión de riesgos y regulación para mitigar la vulnerabilidad patrimonial.Item Riesgos financieros y rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito de los segmentos 1 y 2 en Ecuador(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Economía con mención en Banca y Finanzas, 2024-11) Bombón Lascano, Cristina Maricela; DT - Mantilla Falcón, Luis MarceloThe study aims to analyze financial risk and profitability in Credit Unions from segments 1 and 2 in Ecuador during the 2018–2023 period. Specifically, three specific objectives were set: to describe the behavior of credit and liquidity risk in the credit unions, to relate credit and liquidity risks in the institutions, and to explain profitability in terms of credit and liquidity risks of the organizations. An analysis was conducted on a total of eleven indicators related to financial risk (credit and liquidity risk) and the profitability of financial entities. The mean, median, standard deviation, maximum, and minimum values of the distribution were estimated for each year under study. Additionally, a correlation analysis between the indicators of the variables was carried out, for which it was necessary to test for normality using the Shapiro-Wilk normality test. Finally, a system of simultaneous equations was specified, which involved estimating a Two Stage Least Squares (2SLS) regression model. The study concluded that most credit unions maintain delinquency rates below the average; however, there is an upward trend. On the other hand, there is a low, but not alarming, level of liquidity, which also seems to show a progressive trend. Credit and liquidity risks in the credit unions are related in different ways, the most prominent being the bidirectional interaction between the funding gap and profitability, as well as the inverse relationship between the credit portfolio ratio and the liquid assets ratio. Lastly, it was determined that profitability is explained both directly and indirectly by credit and liquidity risk.
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