Contabilidad y Auditoría

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Recuperación de cartera vencida y su impacto en la liquidez de los bancos y cooperativas del ahorro y crédito del segmento 1 del Ecuador 2020-2025
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-07)
Ulloa López, Karen Ivonne
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DT - Tamayo Vásquez, Fausto Mauricio
La presente investigación analizó la incidencia de la recuperación de cartera vencida en los niveles de liquidez de los bancos privados y de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 del Ecuador durante el período 2020–2025. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, de alcance descriptivo y correlacional, mediante un diseño no experimental de tipo longitudinal, utilizando información secundaria proveniente de la Superintendencia de Bancos y de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). La metodología aplicada consistió en el procesamiento de datos financieros mediante herramientas estadísticas, específicamente el cálculo de indicadores como el índice de morosidad, la liquidez a corto plazo y la liquidez a largo plazo, así como la aplicación del coeficiente de correlación de Pearson para determinar la relación entre las variables de estudio. Los resultados demuestran un incremento sostenido del índice de morosidad a partir del año 2022, acompañado de una disminución en los niveles de liquidez a corto plazo, especialmente en las cooperativas del segmento 1, lo que refleja una mayor vulnerabilidad frente al riesgo crediticio. En el caso de la banca privada, si bien se observa una tendencia similar, el impacto es menos pronunciado debido a una mayor diversificación de sus fuentes de financiamiento. El análisis estadístico permitió identificar una correlación negativa fuerte entre la morosidad y la liquidez a corto plazo (r = -0,92), lo que indica que el deterioro de la cartera crediticia incide directamente en la reducción de los recursos líquidos disponibles. Este hallazgo confirma que la recuperación de cartera constituye un factor determinante en la estabilidad financiera de las instituciones. En conclusión, la eficiencia en la gestión de recuperación de cartera vencida se posiciona como un elemento clave para la sostenibilidad de la liquidez en el sistema financiero ecuatoriano, particularmente en un entorno dolarizado donde las instituciones carecen de mecanismos de emisión monetaria para afrontar restricciones de liquidez.
Morosidad y objetivos institucionales en el mercado financiero. Caso Mutualistas de Ahorro y Crédito en Ecuador
(Facultad de Contabilidad y Auditoria - Carrera de Economía, 2026-07)
Saltos Pilliza, Cynthia Alejandra
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DT - Córdova Pacheco, Ana Consuelo
El cumplimiento de los objetivos institucionales constituye un elemento fundamental para la sostenibilidad, estabilidad y continuidad operativa de las entidades financieras. En este contexto, la presente investigación analizó la incidencia de la morosidad de las carteras inmobiliaria, microcrédito y consumo sobre los objetivos institucionales de las mutualistas de ahorro y crédito del Ecuador durante el período 2021-2025. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, con alcance descriptivo, correlacional y explicativo, mediante el uso de información financiera mensual obtenida de los reportes oficiales de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Los objetivos institucionales fueron representados a través de los indicadores de suficiencia patrimonial, rentabilidad sobre activos y liquidez, mientras que la morosidad se evaluó según cada segmento de crédito. Para el procesamiento y análisis de la información se aplicó varias técnicas de estadística descriptiva, pruebas de correlación y modelos econométrico de datos de panel. Los resultados evidenciaron que la morosidad mantuvo una relación diferenciada sobre los indicadores institucionales, siendo la cartera de consumo la de mayor incidencia sobre la suficiencia patrimonial y la rentabilidad, mientras que la morosidad de microcrédito presentó una relación más visible con la liquidez institucional. Asimismo, se identificaron diferencias en los niveles de estabilidad y vulnerabilidad financiera entre mutualistas. Se concluyó que el deterioro de la cartera crediticia incidió de manera negativa en el cumplimiento de los objetivos institucionales, afectando la sostenibilidad financiera y la capacidad operativa de las entidades analizadas
La gestión de riesgos de microcréditos y la morosidad en los bancos privados del Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-07)
López Nuñez, Rebeca Abigail
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DT - Tobar Vasco, Guido Hernán
La presente investigación tuvo como objetivo analizar la relación entre la gestión del riesgo crediticio y la morosidad en los microcréditos de los bancos privados del Ecuador durante el período 2023-2025. La metodología aplicada fue de enfoque cuantitativo, con un diseño bibliográfico, documental, correlacional y no experimental. La información fue obtenida de fuentes oficiales como la Superintendencia de Bancos del Ecuador, el Banco Central del Ecuador y los estados financieros de 24 bancos privados. Para el análisis se utilizaron indicadores relacionados con la gestión del riesgo crediticio, tales como provisiones, cobertura de cartera, cartera improductiva, crecimiento de colocaciones y concentración del crédito. Asimismo, se aplicaron técnicas de estadística descriptiva, la prueba de normalidad de Kolmogorov-Smirnov y el coeficiente de correlación de Pearson. Los resultados evidenciaron un crecimiento sostenido de la cartera de microcréditos en los bancos privados ecuatorianos, pasando de USD 38.318 millones en 2023 a USD 46.419 millones en 2025. Paralelamente, se observó un incremento en los indicadores de provisiones, cobertura de cartera y concentración del crédito. Finalmente, el análisis estadístico confirmó la existencia de una relación significativa entre la gestión del riesgo crediticio y la morosidad del microcrédito. Se concluye que una adecuada administración del riesgo contribuye a fortalecer la calidad de la cartera, reducir los niveles de incumplimiento y mejorar la estabilidad financiera de las instituciones bancarias, convirtiéndose en un elemento fundamental para la sostenibilidad del sistema financiero ecuatoriano.
El crecimiento de la cartera de crédito y su incidencia en la liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 en Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01)
Salazar Pineda, Odalys Nicole
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DT - Labre Salazar, Anita Lucía
La investigación tuvo como propósito analizar la relación entre el crecimiento de la cartera de crédito y la liquidez financiera de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento uno en Ecuador, durante el periodo comprendido entre junio de dos mil veinticuatro y junio de dos mil veinticinco. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, de alcance correlacional y diseño documental, aplicando técnicas de observación estructurada y el análisis de información financiera emitida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. La metodología incluyó el cálculo de indicadores financieros clave, como el crecimiento de cartera, los niveles de liquidez, morosidad, provisiones y solvencia; adicionalmente se aplicó la prueba t de Student para contrastar el cumplimiento del parámetro regulatorio de solvencia exigido por la normativa vigente. Los resultados demostraron que el crecimiento de la cartera no mantuvo una relación lineal uniforme con la liquidez, ya que algunas cooperativas incrementaron sus colocaciones sin afectar sus reservas líquidas, mientras que otras evidenciaron presión financiera por un aumento en la cartera en riesgo. Se observó además que mayores niveles de morosidad se asociaron a una menor disponibilidad de recursos líquidos, mientras que la cobertura de provisiones desempeñó un papel estabilizador en la gestión financiera. Respecto de la solvencia, las cooperativas presentaron un promedio superior al valor requerido por la regulación, lo que reflejó una capacidad adecuada para absorber riesgos, aunque con diferencias marcadas entre entidades. Se concluyó que la liquidez estuvo influenciada tanto por la calidad de los activos como por el cumplimiento de políticas prudenciales, y que una gestión adecuada del riesgo crediticio fue determinante para asegurar la estabilidad financiera del segmento. Asimismo, se evidenció que la regulación desempeñó un rol central en la disciplina financiera del sector y en la sostenibilidad de sus operaciones.
Morosidad en la cartera segmento microcrédito y su incidencia en la liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 del cantón Ambato
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01)
Márquez Vásconez, Gabriel Mateo
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DT - Bedoya Jara, Mayra Patricia
El estudio analizó la morosidad en la cartera de microcrédito y su incidencia en la liquidez de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento tres del cantón Ambato, durante el período dos mil veinte a dos mil veinticuatro. El objetivo fue determinar la relación entre la cartera vencida y la capacidad de las cooperativas para disponer de recursos líquidos. La investigación se desarrolló con un enfoque cuantitativo y un diseño documental, utilizando información secundaria obtenida de los reportes oficiales de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. La técnica aplicada fue el análisis documental y el instrumento una tabla de registro para organizar los datos. El análisis incluyó la elaboración de cuadros y gráficos, así como la aplicación de la correlación de Spearman. Los resultados evidenciaron que el aumento de la morosidad incidió negativamente en la liquidez de las cooperativas. En conclusión, se determinó que una adecuada gestión del riesgo crediticio y el fortalecimiento de los procesos de cobranza contribuyeron a mantener niveles de liquidez más estables.
La cartera de microcréditos y la liquidez en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 del cantón Ambato
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01)
Velasco Barragán, Bryan Andrés
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DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
El estudio tuvo como objetivo analizar la morosidad de la cartera de microcréditos, los niveles de liquidez y el riesgo de incobrabilidad en las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Segmento 3 del cantón Ambato durante el período 2020–2024. La intención fue conocer cómo estos indicadores se han comportado y si existe una relación entre la morosidad y la liquidez, ya que ambos influyen en la estabilidad financiera de las cooperativas. La metodología se basó en un enfoque cuantitativo. Se recopilaron los datos oficiales publicados por la SEPS para cada cooperativa y cada año del período analizado. Para evaluar la relación entre morosidad y liquidez se aplicó la prueba de normalidad Shapiro–Wilk, ya que el número de datos fue menor a 50. Con estos resultados se utilizó el coeficiente de correlación de Spearman, que es adecuado cuando una de las variables no presenta distribución normal. Además, se revisaron indicadores de provisiones y rentabilidad para complementar el análisis. Los resultados muestran que la morosidad aumentó en la mayoría de las cooperativas mientras que la liquidez tuvo comportamientos distintos según la gestión interna. La correlación entre morosidad y liquidez fue negativa y muy débil, lo que indica que no existe una relación significativa entre ambas. La liquidez depende más de la captación de depósitos, de la gestión de fondos y de la estructura operativa que de la morosidad de un solo tipo de crédito. En conclusión, la morosidad de los microcréditos no afecta de forma determinante la liquidez. Las cooperativas mantienen estabilidad gracias a sus políticas internas, provisiones y diversificación de cartera, lo que reduce el impacto de los créditos vencidos.
La calidad de activos y la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del Ecuador en el segmento 3
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Sailema Llamuca, Cristina Elizabeth
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DT - Mayorga Abril, César Medardo
En la economía actual, las cooperativas de ahorro y crédito tienen como finalidad aportar a mejorar la situación financiera de la población considerada como vulnerable. Es así que, considerando su importancia, se ha establecido como objetivo de investigación determinar la incidencia de la calidad de activos en la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del Ecuador en el segmento 3 en el período de 2017–2024. Para lo cual se empleó una metodología de tipo cuantitativa, mediante la cual se analizaron datos financieros históricos obtenidos de la SEPS; el enfoque fue cualitativo, ya que se analizó información documental y se empleó un diseño no experimental para analizar información histórica sin ningún tipo de manipulación. La población estuvo constituida por 95 cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 hasta el período 2024. Para el procesamiento de la información se realizó un análisis descriptivo para detectar las tendencias y la evolución de la calidad de los activos y la rentabilidad; de igual manera, se empleó el análisis inferencial para determinar la incidencia de la calidad de los activos sobre la rentabilidad. Los resultados evidenciaron que la calidad de los activos durante el período analizado tuvo una mejora progresiva y una disminución de la morosidad hasta 2022. Sin embargo, en el periodo 2023-2024, se observó un deterioro con una morosidad elevándose al 9,10 por ciento y una cobertura de la cartera problemática disminuyendo a 88,63 por ciento, lo cual incrementa el nivel de riesgo. Además, con un coeficiente de correlación Rho de Spearman de 0,619 - 0,623 y p = 0,001, se evidencia una relación positiva y significativa entre la variable independiente sobre la variable dependiente.
Los indicadores financieros en el riesgo de insolvencia de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 en Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Guzmán Coronel, Solange Anabel
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DT - Mayorga Abril, César Medardo
La investigación analiza la solvencia financiera de las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 del Ecuador durante el período 2023–2024, con el propósito de determinar la relación existente entre los principales indicadores financieros y el nivel de solvencia institucional. El estudio surge de la necesidad de evaluar la estabilidad del sistema cooperativo en un contexto económico caracterizado por la recuperación pospandemia, la creciente competencia financiera y los retos en la gestión del riesgo crediticio. En este escenario, la capacidad de las cooperativas para mantener equilibrio entre liquidez, rentabilidad y provisiones resulta determinante para garantizar su sostenibilidad y confianza social. La metodología aplicada se desarrolla bajo un enfoque cuantitativo, de alcance descriptivo y correlacional, con un diseño no experimental y de corte transversal. Se emplea información secundaria proveniente de los reportes oficiales de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS), con una muestra compuesta por 172 cooperativas del segmento 3. A partir de esta información, se calculan los indicadores financieros de liquidez, rentabilidad sobre activos, eficiencia operativa, morosidad y cobertura de provisiones, los cuales se integran en el modelo Z-Score de Altman, adaptado al contexto cooperativo ecuatoriano. Para el procesamiento y análisis de datos se utilizan los programas Microsoft Excel, RStudio y SPSS, aplicando medidas de tendencia central, pruebas de normalidad, correlación de Spearman. Los resultados muestran que la liquidez, la rentabilidad y la cobertura de provisiones presentan una relación directa y significativa con el nivel de solvencia, mientras que la morosidad evidencia una relación inversa, confirmando su efecto desfavorable sobre la estabilidad financiera. En contraste, la eficiencia operativa no manifiesta una incidencia relevante, lo que indica que la estructura de gastos no determina el nivel de solvencia del segmento. Estas relaciones reflejan que la gestión prudencial de provisiones, el control del riesgo crediticio y la optimización de los recursos líquidos constituyen los pilares de la solidez institucional de las cooperativas. El estudio valida la pertinencia del modelo Z-Score de Altman como herramienta técnica para la evaluación y monitoreo de la solvencia en el sistema de economía popular y solidaria, demostrando su aplicabilidad para identificar tempranamente señales de vulnerabilidad financiera. Asimismo, contribuye a fortalecer la gestión institucional y la supervisión de la SEPS, promoviendo decisiones basadas en evidencia que favorecen la estabilidad, transparencia y sostenibilidad del sector cooperativo ecuatoriano.
Distribución espacial del crédito educativo en el ecuador y la morosidad
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Dirección de Posgrado. Maestría en Economía Mención Banca y Finanzas, 2025-05)
Vela Escalante, Juan Gabriel
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DT - Morales Carrasco, Lilian Victoria
La presente investigación se centra en el análisis de la distribución espacial del crédito educativo en Ecuador desde 2015 hasta 2023, con un enfoque particular en las instituciones financieras privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. La investigación destaca una drástica disminución del 70 por ciento en el número de créditos otorgados entre 2018 y 2022, lo que sugiere un impacto negativo de factores económicos, como la pandemia de COVID-19, así como cambios en las políticas crediticias que han afectado tanto la oferta como la demanda de este producto financiero. El estudio revela que el acceso a créditos educativos se concentra en provincias urbanas como Pichincha y Guayas, mientras que las provincias con mayor concentración de la actividad agrícola, como Morona Santiago y Orellana, presentan un acceso muy limitado, evidenciando una desigualdad en la distribución de estos recursos. Además, la morosidad en los créditos educativos ha fluctuado significativamente, alcanzando un máximo del 32,99 por ciento en 2020, aunque a partir de 2021 se ha observado una tendencia a la baja. Los análisis estadísticos indican que las diferencias en morosidad entre provincias están influenciadas por factores económicos y sociales locales, así como políticas públicas impositivas. Las recomendaciones plantean la necesidad de implementar políticas diferenciadas que aborden las realidades socioeconómicas de cada región, especialmente en zonas rurales y amazónicas. Fomentar el crédito en estas áreas, realizar un monitoreo continuo de la morosidad y promover colaboraciones público-privadas son acciones esenciales para mejorar el acceso al crédito educativo. También se destaca la importancia de la educación financiera para estudiantes y familias, lo que contribuiría en el análisis de rentabilidad, a una reducción de riesgo por cartera castigada en este segmento, a través de una gestión más responsable del crédito educativo.
La morosidad en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 de Ambato: Implicaciones contables y financieras
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2025-02)
Echeverría Flores, Evelyn Estefanía
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DT - Sánchez Sánchez, Rubén Mauricio
Esta investigación analizó la morosidad en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 de Tungurahua y su impacto en la estabilidad financiera. Se utilizó un modelo de regresión lineal múltiple para evaluar cómo la morosidad, segmentada por tipo de crédito (consumo, vivienda y educación), afectó indicadores como provisiones para deudas incobrables y tasas de recuperación. Los resultados confirmaron que la morosidad impactó significativamente en la utilidad y sostenibilidad de las cooperativas, especialmente en aquellas con mayores carteras de créditos de consumo y vivienda. Las cooperativas que contaban con mejores controles internos y provisiones adecuadas lograron mitigar parcialmente estos efectos. Se validó la hipótesis planteada, destacando la importancia de haber fortalecido la gestión de riesgos y de haber capacitado a los socios en educación financiera. Las conclusiones señalaron que la morosidad fue un factor crítico para la estabilidad financiera, y se recomendó mejorar los sistemas de recuperación de cartera vencida y optimizar las estrategias de control interno.

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