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La carga tributaria empresarial y dinámica de inversión en los sectores económicos del Ecuador: Un análisis empírico.
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Sacón Ayerbe, Karla Paola
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DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente estudio busca llenar un vacío empírico al analizar cómo la carga tributaria empresarial afecta la dinámica de inversión a nivel sectorial en el Ecuador durante el período 2018-2023. A diferencia de otros enfoques centrados en series agregadas o estudios de caso, este trabajo empleará una metodología de datos de panel, lo que permitirá capturar relaciones causales más robustas entre las variables clave. La población objeto de estudio está conformada por los 13 sectores económicos del Ecuador que se encuentren registrados en los datos del Banco Central del Ecuador, y que se corresponden a la Clasificación Internación a Uniforme Unificada (CIIU). Dentro de los resultados el análisis de los sectores económicos del Ecuador entre 2018 y 2023 muestra que la recaudación tributaria empresarial se encuentra concentrada en pocas actividades, principalmente comercio, industrias manufactureras y servicios financieros, las cuales sostienen la mayor parte de los ingresos fiscales debido a su formalización, volumen de operaciones y generación de valor agregado. En contraste, sectores como agricultura, alojamiento, servicios a los hogares y actividades reguladas aportan montos significativamente menores, reflejando limitaciones estructurales, menor escala productiva e importantes niveles de informalidad. De forma paralela, la inversión evidencia un patrón similar: actividades inmobiliarias, manufactura y agricultura lideran los flujos de capital, mientras que sectores intensivos en regulación o de menor productividad muestran bajos niveles de inversión, a pesar de la existencia de incentivos fiscales y políticas de estímulo aplicadas en el período analizado. Los resultados econométricos confirman que la carga tributaria ejerce un efecto negativo y estadísticamente significativo sobre la inversión, con un coeficiente de –4,11, lo que demuestra que incrementos en la presión fiscal reducen la formación de capital fijo sectorial. En cambio, el ciclo económico, medido por el crecimiento del VAB, no muestra influencia significativa. En conjunto, los hallazgos evidencian que la política fiscal es un factor determinante en la dinámica de inversión.
El crédito tributario del IVA y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados de la zona 8 del Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Bastidas Veintimilla, Galo Enrique
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DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
La presente investigación aborda la relación entre el crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados en la Zona 8 del Ecuador, durante el período 2019–2024. El estudio surge de la problemática identificada en la acumulación de créditos tributarios no aprovechados, lo que genera pérdidas patrimoniales y limita la capacidad de inversión de las empresas. Bajo un enfoque cuantitativo, se aplicaron metodologías descriptivas, correlacionales y explicativas, utilizando como base los estados financieros de 34 compañías registradas en la Superintendencia de Compañías. El análisis incluyó la descripción de la normativa legal que regula el crédito tributario, la recopilación de datos de recaudación y la aplicación de pruebas estadísticas como Shapiro-Wilk, Kolmogórov-Smirnov y correlaciones de Spearman, además de un modelo de regresión lineal simple. Los resultados evidencian un crecimiento progresivo del crédito tributario del IVA, con una concentración significativa en los años 2023 y 2024, representando cerca del 49 por ciento del total acumulado en el periodo. Sin embargo, se constató que no existe una correlación estadísticamente significativa entre el crédito tributario acumulado y los índices de liquidez empresarial, lo cual refleja una gestión ineficiente y un desaprovechamiento de los beneficios fiscales. La investigación concluye que, pese a que el crédito tributario del IVA constituye un derecho legal y un potencial mecanismo para mejorar la liquidez, en la práctica muchas empresas de la Zona 8 desconocen los procedimientos o consideran engorrosos los trámites ante el Servicio de Rentas Internas. Por ello, se recomienda implementar estrategias de capacitación tributaria, fortalecer la planificación financiera y exigir reformas administrativas que permitan procesos más ágiles de devolución o compensación. Estas medidas permitirán maximizar el impacto positivo del crédito tributario en la liquidez y sostenibilidad empresarial.
Impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia un análisis de progresividad
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025)
Zhinin Gualli, María Lorena
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DT - Coba Molina, Edisson Marcelo
In Latin America, taxation is characterized by a low collection rate compared to indirect taxes, which often accentuates inequality. Studies show that the regional tax structure relies more on consumption taxes than on progressive income taxes. Ecuador is no exception to this reality, since despite recent tax reforms, it still faces limitations in the redistributive capacity of its fiscal system. This research analyzes the impact of progressivity in the Personal Income Tax in Ecuador during the period 2019–2023, with the aim of assessing whether the tax system applied to employees complies with the principles of equity and tax justice. The study arises in a context where tax policy represents one of the most relevant instruments to redistribute wealth, reduce inequality, and finance public spending. However, the debate persists on whether the design of income tax in Ecuador effectively contributes to social equity or, on the contrary, generates disproportionate burdens on certain groups of taxpayers. The research problem focuses on determining to what extent the progressivity of income tax applied to salaried workers contributes to reducing socioeconomic gaps. To this end, the objectives are to analyze the normative evolution of the tax, calculate progressivity indicators such as the Kakwani index, and examine the redistributive effects during the period under study. The justification of this research lies in the need to provide empirical evidence on tax equity in Ecuador, in a context marked by economic crises, the pandemic, and tax reforms. Understanding the degree of progressivity of income tax is not only academically relevant, but also practically important, as it allows the design of public policies that strengthen tax collection without disproportionately affecting middle- and low-income taxpayers. The theoretical framework addresses both international and national background, showing how fiscal progressivity influences tax morale and the perception of social justice. Research confirms that progressive systems tend to increase voluntary compliance and the legitimacy of the tax system. In Ecuador, recent studies have analyzed the redistributive capacity of income tax, although with mixed results regarding its impact on inequality. Likewise, a historical overview of income tax is included, highlighting its main reforms and the challenges to consolidate a truly progressive scheme. The importance of the principles of horizontal and vertical equity in tax design is emphasized, as well as the usefulness of indicators such as the Gini coefficient and the Kakwani index to measure the degree of progressivity. In conclusion, this research aims to demonstrate that fiscal progressivity is a fundamental pillar for achieving greater social justice in Ecuador. However, the challenge lies in strengthening income tax without discouraging investment or reducing the tax base. The study will provide a rigorous analysis of the reforms applied between 2019 and 2023, offering recommendations to consolidate a more equitable and efficient system.
Gasto público y crecimiento económico del Ecuador en el período 2005-2016
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Dirección de Posgrado, 2019-11)
Alvarez Toscano, Silvana Alexandra
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DT - Flores San Martín, Emanuel Augusto
El Gasto Público representa la participación del Estado en la economía, es una herramienta de política fiscal utilizada para dinamizar el consumo y la inversión dentro de la misma, así el Estado genera crecimiento económico destinando recursos a sus mandantes a través de educación, salud, inversión y entrega de demás servicios públicos, que hacen que un país se desarrolle y por ende sus ciudadanos tengan una mejor calidad de vida. El objetivo de esta investigación fue analizar la relación existente entre el Gasto Público y el Crecimiento Económico del Ecuador en el periodo 2005 – 2016, para lograr el objetivo de la investigación se aplicó la metodología de análisis descriptivo y estadístico, recolectando datos secundarios correspondientes a Gasto Público y el PIB real del período en mención; para la comprobación de la hipótesis se utilizó un modelo de regresión lineal con el que se pudo comprobar la relación existente, la cual indica que el Gasto Público tiene una relación positiva con el Crecimiento Económico del Ecuador, es decir a mayor Gasto Público mayor crecimiento de la economía. Sin embargo, es necesario garantizar la calidad de este gasto para que la política aplicada sea efectiva, ya que al analizar los datos se constata que la afectación del Gasto Público en el Crecimiento Económico del país se debe a que el gobierno de turno durante el período de investigación, utilizó al mismo como una herramienta de política fiscal expansiva, destinando fondos estatales en su mayoría al Gasto Público Corriente el cual generó consumo por parte de quienes lo recibieron, además de que se incrementó el Gasto Público Social debido a la cobertura en salud y educación, sin embargo el Gasto Publico no registra mayor incremento en Gastos de inversión que son los que generan crecimiento en el largo plazo, y que además mantener los niveles de Gasto durante el período en estudio se vuelve insostenible en el tiempo, concluyendo que el Gasto Publico genera Crecimiento Económico, pero que éste debe ser controlado y propender que sea Gasto que genere crecimiento en el largo plazo y no solo en el corto plazo, para mantenerlo es necesario recurrir a generación de impuestos o endeudamiento externo, para así cubrir el déficit fiscal.
La política fiscal y sus implicaciones en el crecimiento económico del Ecuador en el período 2010-2016
(2018-06)
Supe Camino, Walter Danilo
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DT - López Villa, Luis Ernesto
Las finanzas públicas es un campo de estudio muy amplio que configura una serie de medidas de carácter económico, social y político, un gobierno responsable debe saber qué medidas económicas adoptar en caso de desaceleración económica del país y para ello utiliza los diferentes instrumentos de política pública, siendo uno de ellos el gasto público y los impuestos que corresponden a la política fiscal, un correcto análisis de esta política permite tener control sobre el gasto del Estado y así saber si aumentar o no las tasas de los impuestos tanto a empresarios como ciudadanos. Este contexto hace suponer que las autoridades deban estar preparadas para enfrentar la incertidumbre que genera una economía inestable y con ello aplicar las medidas correctivas. El objetivo de esta investigación fue analizar la afectación de la política fiscal en el crecimiento económico del Ecuador en el periodo 2010-2016 para el mejoramiento de la política pública nacional. El estudio está orientado en un paradigma crítico, se aplicó la metodología de análisis descriptivo y estadístico, utilizando la técnica de recolección de datos secundarios del gasto público los impuestos y el PIB; en la investigación se comprueba una hipótesis de asociación, en la cual indica que la política fiscal compuesta por los impuestos y el gasto público (corriente, inversión y capital) si está relacionada en el crecimiento económico del Ecuador

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