Centro de Posgrado Auditoría

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Presión fiscal y crecimiento económico: Análisis comparativo entre países de la CAN
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Tapia Romero, Mayra Alejandra
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DT - Ortiz Román, Hermel David
La presión fiscal o carga tributaria es una variable que forma parte de la estructura de la política económica, porque determina la capacidad del Estado de financiar bienes y servicios públicos. Para formular políticas fiscales sostenibles que impulsen el crecimiento económico sin comprometer la sostenibilidad de las finanzas públicas, es esencial comprender esta doble relación. Esta investigación se vuelve especialmente relevante para la Comunidad Andina, integrada por Perú, Ecuador, Bolivia y Colombia. Esto se explica por las instituciones, economías y desarrollos fiscales tan distintos que siguieron, a pesar de tener estructuras similares. En este trabajo se analiza de manera empírica cómo la presión fiscal afecta el crecimiento económico de estos cuatro países en el período 2010 – 2024. Se aplicó un diseño cuantitativo longitudinal, con datos equilibrados y fuentes oficiales consistentes. La metodología usó estimaciones GMM, verificadas por robustez, modelos de efectos fijos y aleatorios, especificaciones no lineales. Los resultados muestran una relación en forma de U invertida, donde el punto óptimo de presión fiscal es 20.6% del PIB, que es el punto donde maximiza el crecimiento económico. Este resultado respalda la forma de la Curva de Laffer en la región, donde una carga tributaria moderada favorece el crecimiento económico, pero muy alta lo perjudica. La similitud estructural entre los países andinos fue evidente (en el análisis comparativo). EN Bolivia y Perú la relación entre presión fiscal y crecimiento fue positiva, con elasticidades de +0,644 y + 1,790. Esto demuestra que se aprovecharon mejor los recursos públicos. Mientas que ecuador presenta la mayor correlación negativa (-0,999), mostrando ineficiencia en el gasto público. Mientras tanto, aunque se recuperó fuertemente tras la pandemia, Colombia tiene una correlación ligeramente negativa (-0,341). Estas evidencias reafirman la importancia de la calidad institucional y de la composición del gasto público para transformar mayores ingresos fiscales en crecimiento sostenible. Los resultados de la investigación indican que, al momento de diseñar los sistemas tributarios, se debe priorizar la eficiencia recaudatoria, la composición óptima de sus ingresos y la fortaleza institucional de las administraciones tributarias, manteniendo la carga tributaria en torno al nivel óptimo de 20.6 por ciento del PIB. La investigación da evidencia para abogar por reformas tributarias adaptadas a contextos nacionales para los países miembros de la comunidad. Esta mirada técnica apoya el diseño de políticas fiscales sostenibles, donde la recaudación impositiva se alinee con la productividad del gasto público, con el fin de crear bases para un desarrollo sostenible e inclusivo para los países observados.
El impuesto a los consumos especiales en las bebidas alcohólicas. Un estudio ………relacional entre recaudación, ventas y consumo en la zona 3 del Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07)
Sánchez Acuña, William Alexis
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DT - Valle Álvarez, Alexandra Tatiana
La presente investigación analizó la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicado a las bebidas alcohólicas, la recaudación tributaria, las ventas y el consumo per cápita en la Zona 3 del Ecuador, comprendiendo las provincias de Chimborazo, Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza, durante el periodo 2021-2024. El estudio se fundamentó en la necesidad de comprender cómo las políticas fiscales influían en el comportamiento del mercado y en la salud pública, considerando la creciente preocupación por el consumo de alcohol, especialmente entre jóvenes y poblaciones vulnerables. Se partió del contexto de reformas tributarias implementadas en Ecuador, cuyo objetivo fue tanto aumentar la recaudación tributaria asi como desincentivar el consumo de alcohol. La investigación se sustentó en un enfoque cuantitativo, utilizando fuentes oficiales como el Servicio de Rentas Internas (SRI) y la Organización Mundial de la Salud (OMS), así como literatura académica relevante. Se emplearon métodos descriptivos y correlacionales para analizar la relación entre las variables principales, evaluando la efectividad del ICE como herramienta de regulación económica y social. El análisis permitió identificar que, si bien el ICE contribuyó al incremento de la recaudación fiscal, no logró reducir de manera significativa el consumo per cápita de bebidas alcohólicas. Asimismo, se observó una disminución en las ventas formales, lo que evidenció posibles desplazamientos hacia mercados informales y desafíos para las microempresas del sector. Las diferencias entre provincias reflejaron desigualdades en la capacidad de generación de ingresos y en el impacto de las políticas tributarias. La investigación concluyó que, aunque el ICE cumplió con su función recaudatoria, sus efectos sobre la reducción del consumo y la equidad tributaria fueron limitados. Se recomendó fortalecer los controles sobre el comercio informal, ajustar las tarifas de manera equitativa y complementar la política fiscal con campañas educativas y estrategias de salud pública orientadas a reducir el consumo nocivo de alcohol.
Crédito tributario y la recaudación fiscal del impuesto a la renta de la zona 3
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07)
Rivera Guerrero, Patricia Noemí
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DT - Navas Alcívar, Silvia Janeth
La investigación se centra al analizar el uso del crédito tributario en la declaración del impuesto a la renta y su impacto en la recaudación fiscal en la Zonal 3 del Servicio de Rentas Internas (SRI) durante los años 2021, 2022 y 2023. Tiene como uno de sus objetivos analizar las variaciones anuales del impuesto a la renta en global de la zonal 3 donde observaran los sub impuestos que forman parte de este, con un análisis de cual componente tiene mayor impacto dentro de la percepción y las provincias con mayor evolución recaudativo. La recaudación fiscal basada en el IVA e impuesto a la Renta su el impacto en el crédito tributario tomando en cuenta que en el periodo entre 2021 a 2023 hubo varias circunstancias que motivaron a fluctuaciones evidentes ya que para el 2021 se empezó a salir de pandemia y hubo modificaciones en la ley tributaria. El análisis se centró en la comparación entre los formularios 101 y 104 de créditos tributarios en la provincia de Tungurahua no solo por ser la de mayor incidencia dentro de la Zonal en temas de recaudación, obteniendo resultados que varían entre cada uno de los mismos basados más en el tipo de impuesto y así como el impacto del periodo ya sea por factores interno como externos. Concluyendo con las formas de uso del crédito tributario basados primero en la ley y su normativa correspondiente y por lo mismo determinando el uso correcto y preferido por cada contribuyente en el que se determinó varias formas que podrían contribuir a un mejor control y un uso de forma más correcta tanto para el contribuyente como para el ente rector.
Eficiencia de la recaudación del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto a la renta (IR) y su contribución al presupuesto del estado de los países de la Comunidad Andina (CAN).
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03)
Monar Benavides, Karla Michelle
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DT - Arias Pérez, Mauricio Giovanny
La Sociedad Anna (CAN) es una organización internacional que agrupa cinco países sudamericanos: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú. El objetivo se puede promover para promover la integración económica y social de sus miembros. La recolección del IVA y es importante financiar el presupuesto estatal en los países de la lata. Sin embargo, la eficiencia de esta recaudación de impuestos en esta región es una preocupación. El estudio se basará en la recolección del IVA y el análisis comparativo en los países de la lata. Se utilizarán estadísticas y documentos oficiales de los Estados miembros de la lata. Se espera que los estudios produzcan resultados que permitan determinar la fuerza y las debilidades de la recolección del IVA y se encuentran en los países de CAN. También se espera que el estudio proporcione recomendaciones sobre cómo mejorar la eficiencia de esta recaudación de impuestos y su contribución al presupuesto estatal. Los estudios son importantes, ya que pueden ayudar a mejorar la recolección del IVA y tener eficiencia en los países de la lata, lo que puede influir positivamente en el financiamiento del presupuesto estatal y la economía de la región.
El impuesto a la salida de divisas y su impacto en la inversión extranjera en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Economía, 2025-03)
Salazar Fonseca, Jeannette Elizabeth
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DT - Flores Brito, Santiago Xavier
El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en Ecuador, implementado en 2008, tiene como objetivo regular la salida de capitales al exterior y fomentar la reinversión interna. El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o sin utilización del sistema financiero. Sin embargo, su aplicación ha generado controversia sobre su efectividad y su impacto en la inversión extranjera. Bajo este antecedente, se plantea como tema de estudio el impacto del ISD en la inversión extranjera de franquicias ecuatorianas entre 2015 y 2023, evaluando cómo este impuesto afecta la decisión de expansión internacional de empresas en los sectores de alimentación, servicios y retail. El objetivo general de esta investigación es determinar la influencia del ISD en la inversión de franquicias ecuatorianas en el exterior. Para ello, se realizó una investigación cuantitativa con enfoque correlacional, analizando datos de franquiciasque operan en el extranjero. Se aplicaron técnicas de regresión logística y análisis estadístico para evaluar el impacto del ISD en la rentabilidad y expansión. Los resultados indican que el ISD afecta más negativamente a las franquicias del sector alimentación, limitando su capacidad de expansión. En contraste, el sector retail muestra una mayor resiliencia, siendo capaz de manejar mejor los costos asociados al impuesto. La recaudación del ISD ha fluctuado, reflejando la variabilidad en las inversiones realizadas. En conclusión, el ISD representa un obstáculo significativo para la inversión extranjera en el sector de alimentos, mientras que el retail se presenta como el sector más adecuado para la expansión internacional. Se sugiere una revisión de la política fiscal para fomentar la expansión de marcas ecuatorianas en el exterior, permitiendo así un mayor crecimiento económico. Puesto que, en el país ya ha venido evolucionando el modelo económico de franquicias como un fuerte empresarial, que ha inducido a los inversionistas o propietarios de marcas que han sido reconocidas en el país, a visionar la expansión de sus marcas como parte de su gestión y compromiso social.
El incremento de dos puntos porcentuales al Impuesto al Valor Agregado y su incidencia en las brechas tributarias de la provincia de Tungurahua
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Dirección de Posgrado, 2018-04)
Guzmán Meléndez, Brígida Gissela
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DT - Flores Brito, Santiago Xavier
This research work aims to establish a tax reform that allows the use of the payment of Foreign Currency Exit Tax as a tax credit in the payment of any tax administered by the Internal Revenue Service, in such a way that it helps to improve the liquidity of the companies that import raw material to be included in production processes, a situation that has become a latent problem. The execution of the research work was carried out based on the collection of the information requested from the Internal Revenue Service, regarding the taxpaying producers of the province of Tungurahua, the imports they made, the values paid for the Exit Tax. Foreign currency and the amounts returned by this tax, which allowed analyzing the situation and could establish the conclusions and recommendations of this work. Current tax regulations, applicable to Foreign Currency Exit Tax, have made companies that transfer money abroad in the course of their business, pay an additional fee of 5% for this tax, causing them to decrease their liquidity and making them not to be able to accomplish the payment of their short-term obligations and are forced to contract financing from financial institutions, causing additional financial expenses. In order to contribute to companies with a solution that improves their level of liquidity and accomplish short-term obligations, it is proposed to carry out "Tax Reform applicable to the use of the Exit Tax on Foreign Currency as a tax credit. for the payment of monthly taxes administered by the Internal Revenue Service ", which allows the use of the values paid for the Exit Tax of Foreign Exchange for tax payments administered by the Internal Revenue Service and not only for the payment of Income Tax , in order to improve.
Gestión de la recaudación del impuesto a la patente municipal y su impacto en el presupuesto financiero en el GAD Municipalidad de Ambato período 2016
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Dirección de Posgrado, 2018-04)
Villacís Damacela, Cristina Leonor
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DT - Vayas López, Álvaro Hernán
The present investigation has as general objective to analyze the management in the collection of the tax to the municipal patent and its impact in the financial budget in the GAD, since in the actuality several inconveniences are registered within the collection of this tribute, since it has been detected as a central problem, the lack of updating of patent cadastres generated by a series of circumstances, for example, the non-synchronization of data between the Municipality and the institutions involved (SRI and Provincial Civil Registry), which has generated wrong information within the registries. From that, the research focus was qualitative-quantitative, accompanied by a bibliographic research, which helped to theoretically sustain the variables under study, while through field research the reality of the problematic phenomenon was palpable, In relation to the technique designed for the collection of information, this was a survey structured by 10 questions, the same one that was applied to a sample of 382 taxpayers of the total of 60,183 registered taxpayers in the SRI. In addition, an overall analysis of the breakdown of each tax managed within the institution during the periods 2014-2016 was carried out, it was also possible to determine the participation percentage of the tax on the patent in the general tax collection. Under these characteristics, among the main findings it was possible to determine that the participation of the patent tax in relation to the total collection between 2014 and 2015 is maintained at 18% while for 2016 it decreases by 13% said participation. It is mainly due to the insufficient management in the collection of the item by municipal patents, on the other hand, the ignorance of the taxpayers in relation to the application and nature is evident, given that the institution has not been concerned about socializing the population and creating a tributary culture. Under these antecedents and as a response to the problem, it was proposed to design an improvement to the collection management through four aspects: design of strategies, tools for the service of collection management, design of management indicators and establishment of an action plan
"La gestión administrativa financiera y la recaudación de ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipalidad de Ambato"
(2014)
Álvarez Freire, Alejandro Dostoiewski
Como parte fundamental del sustento de la Municipalidad y continuo control de la Contraloría General en el sistema de la Administración Financiera de la República se provino a realizar una investigación o estudio acerca del tema: “La Gestión Administrativa Financiera y la Recaudación de Ingresos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipalidad de Ambato.” Tratando de deducir la influencia del modelo de gestión administrativa financiera actual en la recaudación de ingresos en la Municipalidad de Ambato y así poder hallar de este problema su solución como establecer modelos actuales alternativos de Gestión de Administración Financiera con la finalidad de incentivar el cumplimiento de obligaciones de los funcionarios municipales en todo tipo de gestión que se realice en el mismo, logrando un mejoramiento en la recaudación de ingresos municipales, lo que a su vez viabilizarán el financiamiento de mayores inversiones en la ciudad. El enfoque predominante tomado para la investigación de este trabajo fue el método cuantitativo y el método cualitativo. La modalidad básica de la investigación son las de investigación de campo el cual se dirige al lugar de los hechos como viene a ser el municipio, la investigación bibliográfica documental ésta es necesaria para el conocimiento de unidad, ordenanzas, reglamentos, resoluciones y procedimientos, que dispone la entidad para la detección de errores. Niveles de investigación tanto exploratorio como descriptivo. Llegando a la conclusión que en la Municipalidad de Ambato no se han realizado exámenes de gestión para la identificación veraz de la información en el área financiera, escasez de nuevos procesos para la recaudación de ingresos y la falta de conocimiento de la ordenanza municipal por parte de los usuarios. Recomendando en la Municipalidad de Ambato en el departamento financiero la necesidad de un examen especial que proporcione control de los cobros de impuestos, implementación de nuevos procesos de seguimiento al personal y capacitación del personal para el desenvolvimiento efectivo.
"El sistema de control interno en los procesos de recaudación y su incidencia en la gestión administrativa del Gobierno Municipal del cantón San Pedro de Pelileo"
(2014)
Solís Solís, Eulalia Alexandra
La realización de un trabajo sobre el control de los ingresos públicos tanto el análisis teórico como las experiencias prácticas de fiscalización sobre estos, e incluso la regulación normativa de las competencias de los organismos de control, toman en cuenta la relevancia de la función encaminada a la obtención de recursos en el conjunto de la actividad económico-financiera del Sector público. En el presente trabajo se ha considerado la realización de una evaluación específica sobre los procedimientos de gestión y control en el departamento de tesorería del Gobierno Municipal del Cantón San Pedro de Pelileo. El estudio desarrollado se ha elaborado con el objetivo de ofrecer un modelo de control aplicable, con las lógicas adaptaciones necesarias, a la fiscalización de los procesos realizados en este. Se analiza el control de los ingresos municipales, se procede a establecer el marco legal, objetivo y procedimientos. Comprende la evaluación del sistema de control interno existente en materia de recaudación que abarca el levantamiento de los procesos del sistema. Los ingresos, cualquiera sea su naturaleza, son los que soportan la financiación del correspondiente presupuesto de gasto. Si no existe un buen sistema de control interno, puede dar lugar una malversación de fondos. La meta de la tesorería municipal del gobierno autónomo del cantón Pelileo es brindar una mejor atención a los contribuyentes para mejorar la recaudación de impuestos y disminuir cartera vencida. Este proceso de tesorería requiere de pasos más adecuados para ello y contar con un apropiado sistema de control para cumplir en forma eficiente con la meta y los objetivos deseados, son varios los factores que afectan su normal desarrollo como tecnología, capacitación permanente, manuales de funciones, indicadores de cumplimiento, entre otros. Para promover los cambios en la gestión administrativa debe procurarse un proceso de evaluación permanente en todas las áreas, basado en objetivos y resultados, con el propósito de desarrollar sistemas de información necesarios para la asignación apropiada de sus recursos. Por los servicios que brinda requiere fortalecer su control para garantizar la eficiencia de sus operaciones, es por esto que en el presente trabajo se propone el diseño de un sistema de control interno basado en el modelo COSO para mejorar la gestión en el área de tesorería del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipio del Cantón San Pedro de Pelileo.

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