El IVA en los servicios digitales en el Ecuador y su aporte en la recaudación tributaria
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Date
2023-03
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Abstract
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo determinar el aporte
tributario generado por la recaudación del IVA en la importación de servicios
digitales en el Ecuador. Puesto que, existe una creciente preocupación a nivel
mundial por las operaciones que realizan las empresas multinacionales digitales pues,
los sistemas tributarios fueron diseñados para otra época y otras circunstancias. Por
tanto, la administración tributaria se está quedando muy por detrás de la evolución de
la economía digital, presentando debilidades que permiten la evasión de impuestos.
Se trata de un estudio documental y descriptivo con enfoque mixto, cuantitativo en
razón a los valores y estadísticas de recaudación y cualitativo en virtud de las
normativas y conceptos fiscales aplicados para la determinación del IVA en los
servicios digitales. Se utilizaron datos obtenidos principalmente de las estadísticas
del Servicio de Rentas Internas y de los estados financieros de las empresas
multinacionales digitales. Los resultados demuestran que existe un aporte mínimo
pero significativo a la Recaudación Neta. Pero que, al calcular el IVA potencial de
las empresas puede llegar a alcanzar mayores índices de significancia. Debido a que,
en la recaudación aún existen brechas tributaras que deben ser analizadas. En
definitiva, el aporte de recaudación del IVA en los servicios digitales resulta
moderadamente positiva, constituyendo un nuevo aporte económico para los ingresos
del país. Sin embargo, la recaudación no ha sido completamente eficiente pues, las
medidas tributarias adoptadas al gravar este impuesto por el sistema ecuatoriano no
son suficientes y tampoco responden a los desafíos presentados por los nuevos
modelos de negocio.
Description
The objective of this research work is to determine the tax contribution generated by
the collection of VAT on the importation of digital services in Ecuador. Since, there
is a growing concern worldwide about the operations carried out by digital
multinational companies, because the tax systems were designed for another time
and other circumstances. Therefore, the tax administration is lagging far behind the
evolution of the digital economy, presenting weaknesses that allow tax evasion. It is
a documentary and descriptive study with a mixed approach, quantitative due to the
values and statistics of collection and qualitative by virtue of the regulations and
fiscal concepts applied for the determination of VAT in digital services. Data
obtained mainly from the statistics of the Internal Revenue Service and the financial
statements of digital multinational companies were used. The results show that there
is a minimal but significant contribution to Net Collection. But that, when calculating
the potential VAT of the companies, it can reach higher indices of significance. Due
to the fact that, in the collection there are still tax gaps that must be analyzed. In
short, the contribution of VAT collection in digital services is moderately positive,
constituting a new economic contribution to the country's income. However, the
collection has not been completely efficient because the tax measures adopted when
levying this tax by the Ecuadorian system are not sufficient and do not respond to the
challenges presented by the new business models.
Keywords
SERVICIOS DIGITALES, APORTE TRIBUTARIO, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, ECONOMÍA DIGITAL