Liquidación del Impuesto a la Renta de los microempresarios como consecuencia de las Reformas Tributarias
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Date
2021-10
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Abstract
La presente investigación tuvo como objetivo analizar la liquidación del Impuesto a la
Renta de los microempresarios, considerando las Reformas Tributarias vigentes en
relación con la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, su reglamento
y resoluciones en el período 2020, en la que se obtuvo información de 30
microempresarios del cantón Ambato, estos se encuentran divididos en 3 secciones, 10
Personas Naturales No obligadas a llevar Contabilidad, 10 Personas Naturales Obligadas
a llevar Contabilidad y 10 Sociedades controladas bajo la Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguro, que cumplían con las características que la norma establece, que están
en el catastro emitido por el Servicio de Rentas Internas y que proporcionaron acceso a la
información contable y tributaria para el respectivo análisis. Al finalizar el estudio se concluyó que la aplicación de la liquidación del Impuesto a la
Renta bajo el Régimen Impositivo para Microempresas ocasionó una variación altamente
significativa en su pago especialmente a las Personas Naturales NO Obligadas a Llevar
Contabilidad que en períodos anteriores no cancelaban impuestos o eran valores mínimos,
sin dejar a un lado a los contribuyentes microempresarios que como consecuencia de la
Pandemia Mundial del Covid-19 generaron pérdidas contables y aun así tuvieron que
pagar el tributo del 2% sobre sus ingresos, buscando fuentes de financiamiento privado o
realizando convenios de pago con el Servicio de Rentas Internas, adicional se determinó
que existen vacíos en la ley y que su aplicación está basada en interpretaciones debido a
que la normativa establecida se genera a destiempo, con estas leyes la Administración
Tributaria se enfrenta a la evasión fiscal porque el impuesto a la renta es sobre los ingresos
y no considera costos o gastos, provocando que no se pidan facturas al momento de
comprar o solicitar un servicio o simplemente el contribuyente no emita facturas a sus
clientes.
Description
The objective of this research was to analyze the settlement of the Rent Tax of
microentrepreneurs, considering the Tax Reforms in force of the Ley Orgánica de
Simplificación y Progresividad Tributaria, its regulations and resolutions in the 2020
period, in which information is obtained of 30 microentrepreneurs of the Ambato canton,
these are divided into 3 sections, 10 Natural Persons Not Obliged to Keep Accounting, 10
Natural Persons Obliged to Keep Accounting and 10 Companies controlled under the
Superintendencia de Companias, Valores y Seguros, which met the characteristics that the
norm establishes, that it is in the cadastre issued by the Servicio de Rentas Internas and
that it provided access to accounting and tax information for the respective analysis. At the end of the study, it is concluded that the application of the Rent Tax settlement
under the Tax Regime for Microenterprises caused a highly significant variation in the
payment, especially to Natural Persons NOT Obliged to Keep Accounting that in previous
periods did not pay taxes or were minimum values, without leaving aside the microentrepreneur
taxpayers who as a result of the World Covid-19 Pandemic generated
accounting losses and still had to pay the 2% tax on the income, looking for sources of
private financing or signing agreements of payment with the Servicio de Rentas Internas,
additionally it is determined that there are gaps in the law and that its application is based
on interpretations because the established regulations are generated at the wrong time,
with these laws the Tax Administration faces tax evasion because the Rent Tax is applied
to incomes and does not consider costs or expenses, causing that invoices are not requested
when buying or requesting a service, or simply the taxpayer does not issue invoices to the
clients.
Keywords
BASE IMPONIBLE, CATASTRO, EQUIDAD TRIBUTARIA, MICROEMPRESA, RISE, RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICAD