Contabilidad y Auditoría

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Incidencia de la evasión fiscal en la recaudación del impuesto a la renta en Ecuador, período 2024
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-07)
Montero Gavilanes, Allison Abigail
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DT - Paredes Cabezas, Maribel del Rocío
La presente investigación analizó la incidencia de la evasión fiscal en la recaudación del Impuesto a la Renta en Ecuador durante el ejercicio fiscal 2024. El problema se identificó en la brecha entre las metas institucionales y la recaudación efectiva, que limita la capacidad de operación del Estado. El objetivo fue analizar esta incidencia mediante el uso de datos estadísticos oficiales y métodos de análisis cuantitativo. La metodología utilizada fue de enfoque cuantitativo y alcance documental, empleando información oficial del Servicio de Rentas Internas y la aplicación de encuestas a 30 profesionales del área contable de la Universidad Técnica de Ambato y 10 funcionarios del Servicio de Rentas Internas. El análisis estadístico se realizó mediante el software SPSS, aplicando la prueba de Chi-cuadrado para determinar la asociación entre la evasión fiscal y la recaudación del Impuesto a la Renta. Entre los principales resultados se identificó una brecha fiscal cercana al medio millón de dólares. Asimismo, se determinó la existencia de una asociación estadísticamente significativa entre la evasión fiscal y la recaudación tributaria. Se evidenció que el segmento de Personas Jurídicas presenta las mayores brechas de cumplimiento, alcanzando una efectividad del 60,85 por ciento, mientras que las retenciones en la fuente constituyen el principal mecanismo de sostenimiento de la recaudación. Los resultados también permitieron identificar qué factores como la baja cultura tributaria, la desconfianza institucional y la percepción negativa sobre el gasto público se encuentran asociados al fenómeno de la evasión fiscal, afectando el cumplimiento de las obligaciones tributarias y el desempeño recaudatorio del país.
Análisis del impacto de las remisiones tributarias en la recaudación del estado ecuatoriano 2023-2025
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-07)
Quishpe Coyachamín, Evelin Marisol
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DT - Paredes Cabezas, Maribel del Rocío
La presente investigación centro su atención en analizar cómo afectó el perdón de intereses y multas, conocido como remisión, al dinero que recibe el Estado ecuatoriano entre los años 2023-2025. El estudio tuvo como objetivo ver si estas medidas realmente ayudaron a que el gobierno cobre las deudas tributarias que los ciudadanos tenían pendientes. Para esto, se revisaron los datos de recaudación del SRI y se empleó el software ATLAS.TI 26 para interpretar la opinión de los expertos en tributación para comprender el comportamiento del contribuyente. Los resultados mostraron que en la Ley Orgánica de Eficiencia y Generación de Empleo 2023 se logró cobrar quinientos sesenta y dos millones de dólares, en cambio en la Ley Orgánica de Integridad Pública 2025 se recaudó ciento catorce millones ochocientos treinta mil. La ley del 2023 tuvo una mejor respuesta de la ciudadanía, permitiendo la recaudación de una parte importante del dinero total que ingreso al erario nacional. Lo cual evidenció que gracias al programa de remisiones puesta en marcha superaron las metas de cobro de impuesto como el IVA. El estudio permitió concluir, que a pesar de qué, estas medidas ayudan a conseguir liquidez inmediata, si se hacen muy seguido, el sistema financiero pierde la credibilidad, así como genera una dependencia cíclica en los contribuyentes, quienes pierden el sentido de obligación sobre pagar sus impuestos a tiempo.
Gestión de cobranzas y recaudación de tributos en el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Baños de Agua Santa, período 2019 - 2022
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-06)
Aponte Zavala, Evelyn Michelle
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DT - Bedoya Jara, Mayra Patricia
El presente proyecto de investigación busca analizar los procesos de cobranza y la recaudación de tributos del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del cantón Baños de Agua Santa durante el período 2019-2022, en el cual se presentaron obstáculos complejos en la recaudación de impuestos, los cuales podrían tener un impacto en la gestión tributaria. Buscamos evaluar la eficiencia de los procesos de cobranzas y recaudación de tributos, identificando el nivel de cumplimiento y áreas de mejora. Se identificaron los procesos y procedimientos actuales mediante la creación de un flujograma detallado y se compararon los montos recaudados con los presupuestados para identificar fallas en los sistemas de gestión y posibles errores en los procedimientos administrativos de facturación y cobro. La metodología empleada incluyó el análisis documental y comparativo de datos financieros. Los principales resultados indican que la automatización del envío de facturas y recordatorios, junto con la diversificación de métodos de pago, pueden mejorar considerablemente la eficiencia operativa y la recaudación efectiva. Además, se identificó la necesidad de un sistema de gestión de cuentas para reducir la morosidad y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Las conclusiones destacan la importancia de implementar sistemas automatizados y diversificar las opciones de pago para facilitar la recaudación, así como fortalecer la transparencia y comunicación con los contribuyentes para fomentar una cultura de cumplimiento fiscal. La adopción de estas estrategias no solo incrementará la eficiencia en la recaudación de tributos, sino que también contribuirá a una administración pública más transparente y eficiente, beneficiando tanto al GAD como a la comunidad.
ICE fundas plásticas y el principio de suficiencia recaudatoria
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01)
Lema Quinatoa, Ruth Lisbeth
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DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente proyecto de investigación tiene por objetivo analizar el cumplimiento del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicado a las fundas plásticas como instrumento tributario y del control ambiental en Ecuador; el cual presenta un fin de doble propósito el de disminuir el uso de las fundas plásticas y el de recaudar lo necesario para que el Estado pueda cumplir con sus funciones. La metodología de estudio utilizada fue descriptiva. Al analizar la normativa, se evidenció que la misma requiere de ajustes que se adapten a nuevos desafíos porque su impacto demostró no ser tan notorio en supermercados y mercados informales. Por otro lado, la recaudación no ha sido la esperada ya que los hogares ecuatorianos prefieren mayoritariamente usar fundas de un solo uso y muy pocas familias optan por bolsas de tela o de papel. La constante revisión de valores recaudados permite verificar si realmente se está cumpliendo con el principio de suficiencia recaudatoria y la normativa está generando un impacto real. Por consecuencia el ICE a las fundas plásticas no cumple con el principio recaudatorio pues la estructura de la normativa es un tanto débil y complicada de aplicar para pequeñas empresas.
Presión fiscal y crecimiento económico: Análisis comparativo entre países de la CAN
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Tapia Romero, Mayra Alejandra
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DT - Ortiz Román, Hermel David
La presión fiscal o carga tributaria es una variable que forma parte de la estructura de la política económica, porque determina la capacidad del Estado de financiar bienes y servicios públicos. Para formular políticas fiscales sostenibles que impulsen el crecimiento económico sin comprometer la sostenibilidad de las finanzas públicas, es esencial comprender esta doble relación. Esta investigación se vuelve especialmente relevante para la Comunidad Andina, integrada por Perú, Ecuador, Bolivia y Colombia. Esto se explica por las instituciones, economías y desarrollos fiscales tan distintos que siguieron, a pesar de tener estructuras similares. En este trabajo se analiza de manera empírica cómo la presión fiscal afecta el crecimiento económico de estos cuatro países en el período 2010 – 2024. Se aplicó un diseño cuantitativo longitudinal, con datos equilibrados y fuentes oficiales consistentes. La metodología usó estimaciones GMM, verificadas por robustez, modelos de efectos fijos y aleatorios, especificaciones no lineales. Los resultados muestran una relación en forma de U invertida, donde el punto óptimo de presión fiscal es 20.6% del PIB, que es el punto donde maximiza el crecimiento económico. Este resultado respalda la forma de la Curva de Laffer en la región, donde una carga tributaria moderada favorece el crecimiento económico, pero muy alta lo perjudica. La similitud estructural entre los países andinos fue evidente (en el análisis comparativo). EN Bolivia y Perú la relación entre presión fiscal y crecimiento fue positiva, con elasticidades de +0,644 y + 1,790. Esto demuestra que se aprovecharon mejor los recursos públicos. Mientas que ecuador presenta la mayor correlación negativa (-0,999), mostrando ineficiencia en el gasto público. Mientras tanto, aunque se recuperó fuertemente tras la pandemia, Colombia tiene una correlación ligeramente negativa (-0,341). Estas evidencias reafirman la importancia de la calidad institucional y de la composición del gasto público para transformar mayores ingresos fiscales en crecimiento sostenible. Los resultados de la investigación indican que, al momento de diseñar los sistemas tributarios, se debe priorizar la eficiencia recaudatoria, la composición óptima de sus ingresos y la fortaleza institucional de las administraciones tributarias, manteniendo la carga tributaria en torno al nivel óptimo de 20.6 por ciento del PIB. La investigación da evidencia para abogar por reformas tributarias adaptadas a contextos nacionales para los países miembros de la comunidad. Esta mirada técnica apoya el diseño de políticas fiscales sostenibles, donde la recaudación impositiva se alinee con la productividad del gasto público, con el fin de crear bases para un desarrollo sostenible e inclusivo para los países observados.
La ejecución presupuestaria y el cumplimiento de objetivos institucionales en el GAD Parroquial de Izamba
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Contabilidad y Auditoria, 2025-08-05)
Arellano Bernardo, Kevin Daniel
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Dra. Cruz Lascano, Mary Elizabeth
El presente proyecto integrador, tuvo como objetivo analizar la ejecución presupuestaria en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Izamba para determinar el cumplimiento de sus objetivos institucionales garantizando la transparencia de los recursos públicos con la aplicación de metodologías tanto como la cualitativa y cuantitativa. Esta aplicación permitió descubrir la situación real que enfrenta el GAD dentro de los años 2023 y 2024. Con el análisis de las cédulas presupuestarias de ingresos y gastos, mediante la aplicación de indicadores de presupuesto y de gestión; se reflejó el estado de la ejecución presupuestaria en porcentajes que a su vez se relacionaron con el cumplimiento de los objetivos institucionales. Los resultados mostraron de manera positiva el nivel de eficiencia en los ingresos y egresos; puesto que, la institución cumple de manera adecuada en los años de estudio su presupuesto; a pesar de ello, la recaudación de los ingresos es baja en comparación a su asignación inicial. Los proyectos, obras realizas y en curso lograron su finalidad gracias a que los gastos van en concordancia con los fondos ingresados, no obstante, los objetivos no logran ejecutarse en su totalidad.
El impuesto a los consumos especiales en las bebidas alcohólicas. Un estudio ………relacional entre recaudación, ventas y consumo en la zona 3 del Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07)
Sánchez Acuña, William Alexis
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DT - Valle Álvarez, Alexandra Tatiana
La presente investigación analizó la relación entre el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) aplicado a las bebidas alcohólicas, la recaudación tributaria, las ventas y el consumo per cápita en la Zona 3 del Ecuador, comprendiendo las provincias de Chimborazo, Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza, durante el periodo 2021-2024. El estudio se fundamentó en la necesidad de comprender cómo las políticas fiscales influían en el comportamiento del mercado y en la salud pública, considerando la creciente preocupación por el consumo de alcohol, especialmente entre jóvenes y poblaciones vulnerables. Se partió del contexto de reformas tributarias implementadas en Ecuador, cuyo objetivo fue tanto aumentar la recaudación tributaria asi como desincentivar el consumo de alcohol. La investigación se sustentó en un enfoque cuantitativo, utilizando fuentes oficiales como el Servicio de Rentas Internas (SRI) y la Organización Mundial de la Salud (OMS), así como literatura académica relevante. Se emplearon métodos descriptivos y correlacionales para analizar la relación entre las variables principales, evaluando la efectividad del ICE como herramienta de regulación económica y social. El análisis permitió identificar que, si bien el ICE contribuyó al incremento de la recaudación fiscal, no logró reducir de manera significativa el consumo per cápita de bebidas alcohólicas. Asimismo, se observó una disminución en las ventas formales, lo que evidenció posibles desplazamientos hacia mercados informales y desafíos para las microempresas del sector. Las diferencias entre provincias reflejaron desigualdades en la capacidad de generación de ingresos y en el impacto de las políticas tributarias. La investigación concluyó que, aunque el ICE cumplió con su función recaudatoria, sus efectos sobre la reducción del consumo y la equidad tributaria fueron limitados. Se recomendó fortalecer los controles sobre el comercio informal, ajustar las tarifas de manera equitativa y complementar la política fiscal con campañas educativas y estrategias de salud pública orientadas a reducir el consumo nocivo de alcohol.
Crédito tributario y la recaudación fiscal del impuesto a la renta de la zona 3
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-07)
Rivera Guerrero, Patricia Noemí
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DT - Navas Alcívar, Silvia Janeth
La investigación se centra al analizar el uso del crédito tributario en la declaración del impuesto a la renta y su impacto en la recaudación fiscal en la Zonal 3 del Servicio de Rentas Internas (SRI) durante los años 2021, 2022 y 2023. Tiene como uno de sus objetivos analizar las variaciones anuales del impuesto a la renta en global de la zonal 3 donde observaran los sub impuestos que forman parte de este, con un análisis de cual componente tiene mayor impacto dentro de la percepción y las provincias con mayor evolución recaudativo. La recaudación fiscal basada en el IVA e impuesto a la Renta su el impacto en el crédito tributario tomando en cuenta que en el periodo entre 2021 a 2023 hubo varias circunstancias que motivaron a fluctuaciones evidentes ya que para el 2021 se empezó a salir de pandemia y hubo modificaciones en la ley tributaria. El análisis se centró en la comparación entre los formularios 101 y 104 de créditos tributarios en la provincia de Tungurahua no solo por ser la de mayor incidencia dentro de la Zonal en temas de recaudación, obteniendo resultados que varían entre cada uno de los mismos basados más en el tipo de impuesto y así como el impacto del periodo ya sea por factores interno como externos. Concluyendo con las formas de uso del crédito tributario basados primero en la ley y su normativa correspondiente y por lo mismo determinando el uso correcto y preferido por cada contribuyente en el que se determinó varias formas que podrían contribuir a un mejor control y un uso de forma más correcta tanto para el contribuyente como para el ente rector.
Eficiencia de la recaudación del impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto a la renta (IR) y su contribución al presupuesto del estado de los países de la Comunidad Andina (CAN).
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025-03)
Monar Benavides, Karla Michelle
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DT - Arias Pérez, Mauricio Giovanny
La Sociedad Anna (CAN) es una organización internacional que agrupa cinco países sudamericanos: Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú. El objetivo se puede promover para promover la integración económica y social de sus miembros. La recolección del IVA y es importante financiar el presupuesto estatal en los países de la lata. Sin embargo, la eficiencia de esta recaudación de impuestos en esta región es una preocupación. El estudio se basará en la recolección del IVA y el análisis comparativo en los países de la lata. Se utilizarán estadísticas y documentos oficiales de los Estados miembros de la lata. Se espera que los estudios produzcan resultados que permitan determinar la fuerza y las debilidades de la recolección del IVA y se encuentran en los países de CAN. También se espera que el estudio proporcione recomendaciones sobre cómo mejorar la eficiencia de esta recaudación de impuestos y su contribución al presupuesto estatal. Los estudios son importantes, ya que pueden ayudar a mejorar la recolección del IVA y tener eficiencia en los países de la lata, lo que puede influir positivamente en el financiamiento del presupuesto estatal y la economía de la región.
El impuesto a la salida de divisas y su impacto en la inversión extranjera en el Ecuador
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Economía, 2025-03)
Salazar Fonseca, Jeannette Elizabeth
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DT - Flores Brito, Santiago Xavier
El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en Ecuador, implementado en 2008, tiene como objetivo regular la salida de capitales al exterior y fomentar la reinversión interna. El ISD grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen en el exterior, con o sin utilización del sistema financiero. Sin embargo, su aplicación ha generado controversia sobre su efectividad y su impacto en la inversión extranjera. Bajo este antecedente, se plantea como tema de estudio el impacto del ISD en la inversión extranjera de franquicias ecuatorianas entre 2015 y 2023, evaluando cómo este impuesto afecta la decisión de expansión internacional de empresas en los sectores de alimentación, servicios y retail. El objetivo general de esta investigación es determinar la influencia del ISD en la inversión de franquicias ecuatorianas en el exterior. Para ello, se realizó una investigación cuantitativa con enfoque correlacional, analizando datos de franquiciasque operan en el extranjero. Se aplicaron técnicas de regresión logística y análisis estadístico para evaluar el impacto del ISD en la rentabilidad y expansión. Los resultados indican que el ISD afecta más negativamente a las franquicias del sector alimentación, limitando su capacidad de expansión. En contraste, el sector retail muestra una mayor resiliencia, siendo capaz de manejar mejor los costos asociados al impuesto. La recaudación del ISD ha fluctuado, reflejando la variabilidad en las inversiones realizadas. En conclusión, el ISD representa un obstáculo significativo para la inversión extranjera en el sector de alimentos, mientras que el retail se presenta como el sector más adecuado para la expansión internacional. Se sugiere una revisión de la política fiscal para fomentar la expansión de marcas ecuatorianas en el exterior, permitiendo así un mayor crecimiento económico. Puesto que, en el país ya ha venido evolucionando el modelo económico de franquicias como un fuerte empresarial, que ha inducido a los inversionistas o propietarios de marcas que han sido reconocidas en el país, a visionar la expansión de sus marcas como parte de su gestión y compromiso social.

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