Contabilidad y Auditoría

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Variación del Impuesto al Valor Agregado del sector hotelero en el Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01)
Sánchez Balseca, Naomi Maryann
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DT - Mayorga Morales, Tito Patricio
El presente estudio analizó el efecto de la variación del Impuesto al Valor Agregado en el sector hotelero del Ecuador, con el propósito de identificar si la modificación temporal de la tarifa influyó en el comportamiento de las ventas de los establecimientos durante el período 2021 a 2021. La investigación se basó en un enfoque cuantitativo y se estructuró con un alcance descriptivo y correlacional, para lo cual se empleó estadística descriptiva, pruebas de normalidad y un análisis comparativo entre los años con tarifa reducida y los años con la tarifa general. Se utilizaron datos del Servicio de Rentas Internas y de la Superintendencia de Compañías con el fin de examinar la relación entre la variación del impuesto y el desempeño financiero del sector hotelero. Los resultados mostraron que la reducción del IVA se asoció con un incremento en las ventas declaradas, lo que evidenció una correlación significativa entre la disminución de la tarifa y el aumento de los ingresos hoteleros. Este comportamiento indicó que la medida tributaria contribuyó a dinamizar la actividad económica del sector, donde favoreció la recuperación de la demanda turística en los períodos analizados y generar así un impacto positivo en la rentabilidad. Así mismo, se identificó que factores externos como la movilidad turística, la coyuntura económica y los patrones de consumo influenciaron de manera complementaria en la evolución de las ventas, pero sin anular el efecto de la variación del impuesto. En conclusión, la modificación del IVA constituyó un elemento relevante para el mejor desempeño del sector hotelero en el Ecuador, en el que aporta evidencia de los incentivos tributarios bien aplicados pueden fortalecer la competitividad y apoyar la recuperación económica, además, se recomendó que futuras políticas fiscales consideren las particularidades del sector para lograr impactos sostenibles.
La carga tributaria empresarial y dinámica de inversión en los sectores económicos del Ecuador: Un análisis empírico.
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Sacón Ayerbe, Karla Paola
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DT - Mera Bozano, Edgar Fabián
El presente estudio busca llenar un vacío empírico al analizar cómo la carga tributaria empresarial afecta la dinámica de inversión a nivel sectorial en el Ecuador durante el período 2018-2023. A diferencia de otros enfoques centrados en series agregadas o estudios de caso, este trabajo empleará una metodología de datos de panel, lo que permitirá capturar relaciones causales más robustas entre las variables clave. La población objeto de estudio está conformada por los 13 sectores económicos del Ecuador que se encuentren registrados en los datos del Banco Central del Ecuador, y que se corresponden a la Clasificación Internación a Uniforme Unificada (CIIU). Dentro de los resultados el análisis de los sectores económicos del Ecuador entre 2018 y 2023 muestra que la recaudación tributaria empresarial se encuentra concentrada en pocas actividades, principalmente comercio, industrias manufactureras y servicios financieros, las cuales sostienen la mayor parte de los ingresos fiscales debido a su formalización, volumen de operaciones y generación de valor agregado. En contraste, sectores como agricultura, alojamiento, servicios a los hogares y actividades reguladas aportan montos significativamente menores, reflejando limitaciones estructurales, menor escala productiva e importantes niveles de informalidad. De forma paralela, la inversión evidencia un patrón similar: actividades inmobiliarias, manufactura y agricultura lideran los flujos de capital, mientras que sectores intensivos en regulación o de menor productividad muestran bajos niveles de inversión, a pesar de la existencia de incentivos fiscales y políticas de estímulo aplicadas en el período analizado. Los resultados econométricos confirman que la carga tributaria ejerce un efecto negativo y estadísticamente significativo sobre la inversión, con un coeficiente de –4,11, lo que demuestra que incrementos en la presión fiscal reducen la formación de capital fijo sectorial. En cambio, el ciclo económico, medido por el crecimiento del VAB, no muestra influencia significativa. En conjunto, los hallazgos evidencian que la política fiscal es un factor determinante en la dinámica de inversión.
El crédito tributario del IVA y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados de la zona 8 del Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Bastidas Veintimilla, Galo Enrique
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DT - Campos Llerena, Liliana Priscila
La presente investigación aborda la relación entre el crédito tributario del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y la liquidez en las empresas del sector de servicios de mantenimiento de aires acondicionados en la Zona 8 del Ecuador, durante el período 2019–2024. El estudio surge de la problemática identificada en la acumulación de créditos tributarios no aprovechados, lo que genera pérdidas patrimoniales y limita la capacidad de inversión de las empresas. Bajo un enfoque cuantitativo, se aplicaron metodologías descriptivas, correlacionales y explicativas, utilizando como base los estados financieros de 34 compañías registradas en la Superintendencia de Compañías. El análisis incluyó la descripción de la normativa legal que regula el crédito tributario, la recopilación de datos de recaudación y la aplicación de pruebas estadísticas como Shapiro-Wilk, Kolmogórov-Smirnov y correlaciones de Spearman, además de un modelo de regresión lineal simple. Los resultados evidencian un crecimiento progresivo del crédito tributario del IVA, con una concentración significativa en los años 2023 y 2024, representando cerca del 49 por ciento del total acumulado en el periodo. Sin embargo, se constató que no existe una correlación estadísticamente significativa entre el crédito tributario acumulado y los índices de liquidez empresarial, lo cual refleja una gestión ineficiente y un desaprovechamiento de los beneficios fiscales. La investigación concluye que, pese a que el crédito tributario del IVA constituye un derecho legal y un potencial mecanismo para mejorar la liquidez, en la práctica muchas empresas de la Zona 8 desconocen los procedimientos o consideran engorrosos los trámites ante el Servicio de Rentas Internas. Por ello, se recomienda implementar estrategias de capacitación tributaria, fortalecer la planificación financiera y exigir reformas administrativas que permitan procesos más ágiles de devolución o compensación. Estas medidas permitirán maximizar el impacto positivo del crédito tributario en la liquidez y sostenibilidad empresarial.
Impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia un análisis de progresividad
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Tributación, 2025)
Zhinin Gualli, María Lorena
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DT - Coba Molina, Edisson Marcelo
In Latin America, taxation is characterized by a low collection rate compared to indirect taxes, which often accentuates inequality. Studies show that the regional tax structure relies more on consumption taxes than on progressive income taxes. Ecuador is no exception to this reality, since despite recent tax reforms, it still faces limitations in the redistributive capacity of its fiscal system. This research analyzes the impact of progressivity in the Personal Income Tax in Ecuador during the period 2019–2023, with the aim of assessing whether the tax system applied to employees complies with the principles of equity and tax justice. The study arises in a context where tax policy represents one of the most relevant instruments to redistribute wealth, reduce inequality, and finance public spending. However, the debate persists on whether the design of income tax in Ecuador effectively contributes to social equity or, on the contrary, generates disproportionate burdens on certain groups of taxpayers. The research problem focuses on determining to what extent the progressivity of income tax applied to salaried workers contributes to reducing socioeconomic gaps. To this end, the objectives are to analyze the normative evolution of the tax, calculate progressivity indicators such as the Kakwani index, and examine the redistributive effects during the period under study. The justification of this research lies in the need to provide empirical evidence on tax equity in Ecuador, in a context marked by economic crises, the pandemic, and tax reforms. Understanding the degree of progressivity of income tax is not only academically relevant, but also practically important, as it allows the design of public policies that strengthen tax collection without disproportionately affecting middle- and low-income taxpayers. The theoretical framework addresses both international and national background, showing how fiscal progressivity influences tax morale and the perception of social justice. Research confirms that progressive systems tend to increase voluntary compliance and the legitimacy of the tax system. In Ecuador, recent studies have analyzed the redistributive capacity of income tax, although with mixed results regarding its impact on inequality. Likewise, a historical overview of income tax is included, highlighting its main reforms and the challenges to consolidate a truly progressive scheme. The importance of the principles of horizontal and vertical equity in tax design is emphasized, as well as the usefulness of indicators such as the Gini coefficient and the Kakwani index to measure the degree of progressivity. In conclusion, this research aims to demonstrate that fiscal progressivity is a fundamental pillar for achieving greater social justice in Ecuador. However, the challenge lies in strengthening income tax without discouraging investment or reducing the tax base. The study will provide a rigorous analysis of the reforms applied between 2019 and 2023, offering recommendations to consolidate a more equitable and efficient system.
El impacto económico de la facturación electrónica en la industria gráfica. Un estudio empírico
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Carrera de Economía, 2025-02)
Rivera López, Anahí Lizbeth
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DT - Vayas López, Álvaro Hernán
La presente investigación tuvo como objeto evaluar el impacto de la facturación electrónica en la recaudación tributaria y en el desempeño financiero de la industria gráfica de Ecuador en el periodo 2016-2023. Los datos fueron obtenidos de fuentes secundarias como el Servicio de Rentas Internas (SRI) y la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SUPERCIAS). La metodología tuvo un enfoque cuantitativo basado en el análisis de datos financieros y tributarios de la industria gráfica durante el período 2016-2023, con el uso de un modelo de econométrico para identificar las relaciones entre los indicadores económicos y la recaudación tributaria. Los resultados muestran que la implementación de la facturación electrónica en la industria gráfica de Ecuador tuvo un impacto negativo en la recaudación tributaria, con una disminución aproximada de 4,6 millones de dólares tras su adopción obligatoria en 2022. En conclusión, la facturación electrónica evidencia un impacto negativo en la recaudación tributaria de la industria gráfica, resaltando la necesidad de medidas complementarias para fortalecer el sector.
La carga tributaria y la inversión privada en el Ecuador
(2023-03)
Tambo Tagua, Alex Javier
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DT - Andrade Guamán, Jaime Fernando
Esta investigación nace de la existencia de un problema con respecto al crecimiento sostenido de la carga tributaria y su influencia en la inversión privada. De esta manera, se buscó evidencia que permita evaluar la dinámica y evolución de la carga tributaria y la inversión privada en el Ecuador. Además, de contrastar el análisis con la implementación de un modelo econométrico (VAR) para dar mayor veracidad a los resultados. El estudio se sustenta en una investigación de carácter descriptivo con abundante revisión bibliográfica a través de fuentes secundarias. Para la comprensión de dicha realidad no se utilizó ninguna muestra, y se optó por emplear bases de datos que reposan en fuentes oficiales: BCE, SRI; con una base temporal comprendida entre 2005-2021. Por consiguiente, la información fue procesada en matrices diseñadas para el tratamiento de datos secundarios. El estudio arroja entre otros resultados que las reformas, durante el periodo de análisis, en la política tributaria interna generaron un incremento de impuestos ya existentes. De modo que, la inversión privada para el 2009 y 2013, presenta una tendencia decreciente porque los impuestos suben de manera significativa, en los periodos precedentes a estos años e igualmente por la entrada en vigor a la mayoría de las reformas tributarias. En conclusión, mediante el empleo del modelo Vectores Autorregresivos (VAR) se logra determinar una relación de largo plazo entre la inversión privada y la carga tributaria, lo que sugiere optar por una implementación de más políticas que sean innovadoras, para fomentar una mejor forma de gasto público, direccionado en infraestructura física e institucional.
La política fiscal y la inversión productiva del Ecuador
(2022-09)
Pérez Medina, Kevin Israel
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DT - Herrera García, Edwin Fernando
En el presente estudio se analiza la política fiscal y la inversión productiva en el Ecuador durante el período 2000 - 2020. Para esto se realizó una descripción de la evolución de la recaudación impositiva en lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA), al impuesto a la renta, al Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) y en lo concerniente a otros tributos objeto de recaudación. Por otro lado, se describió la evolución de tres indicadores de la inversión productiva: el valor monetario de la Formación Bruta de Capital Fijo (FBKF) pública del Ecuador, de la FBKF privada y la FBKF total durante el período anteriormente mencionado. Finalmente, se especificó un modelo de Vectores Autorregresivos (VAR) explicativo de la inversión productiva (FBKF) en función de los ingresos, gastos fiscales y del Índice de Blanchard. Para esto se efectuó también un análisis de la estacionariedad de las variables descritas por medio del contraste de Dickey – Fuller Aumentado (ADF). En este sentido, se determinó que las principales variables descriptoras de la política fiscal tienen un efecto sobre la inversión productiva del Ecuador. Aquello muestra la influencia que tiene la política fiscal en la dinámica de los agregados macroeconómicos, lo que implica que el gasto público y el déficit primario son convenientes en procesos recesivos de la economía.
Incidencia de los impuestos prediales en los ingresos municipales del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Tisaleo durante el período 2016 – 2018
(2022-03)
Granja Martínez, Lorena Nathaly
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DT - Gómez Romo, María del Carmen
El impuesto predial es reconocido a nivel mundial como un financiamiento alternativo para cubrir con los servicios públicos que requiere la población de los gobiernos locales. El Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón Tisaleo aplica un porcentaje fijo de impuesto predial rural, es decir, los que menos tienen pagan igual que los que más tienen. Esta problemática se ha visto en varios Gobiernos Autónomos de la provincia de Tungurahua por lo que la presente investigación contribuirá y servirá como guía para los cantones del sector. La investigación realizada tiene como objetivo determinar la incidencia de los impuestos prediales en los ingresos municipales de Gobierno Autónomo Descentralizado de Tisaleo durante el periodo 2016 a 2018. El desarrollo metodológico será mediante la aplicación de estadística descriptiva, método mixto. En el primer objetivo se analizará los resultados de los estados financieros las cédulas presupuestarias y el presupuesto institucional del Gobierno Autónomo Descentralizado de Tisaleo en los años 2016 a 2018. Los resultados obtenidos permitirán analizar la evolución y variación del cobro del impuesto predial. En el segundo objetivo se evaluará el rendimiento financiero que provocan los impuestos tributarios originados de la recaudación de los impuestos prediales en el periodo indicado, mismo que será medido a través de la aplicación de indicadores de gestión.

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