La estructura de los ingresos tributarios totales de los países que conforman la Comunidad Andina de Naciones

Abstract

En un escenario de sostenibilidad fiscal, entendiéndose como la capacidad de un Estado para mantener niveles estables de deuda y financiamiento de sus funciones públicas, los ingresos tributarios totales han tomado mayor relevancia en la recaudación pública de los países latinoamericanos, ya que su participación aumento significativamente en los últimos años. La presente investigación tiene como objetivo principal establecer la estructura de dichos ingresos tributarios totales en el contexto de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), que comprende los países miembros de: Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú; durante los periodos 1992 – 2022. Se entiende por estructura al cómo se componen y distribuyen los ingresos que obtiene un estado a través de los tributos, más específicamente a la proporción relativa de ingresos tributarios directos, ingresos tributarios indirectos, otros impuestos y contribuciones sociales dentro del total recaudado, y todo esto llevado a un contexto andino. Para lograrlo se realizó una investigación no experimental con enfoque cuantitativo y de nivel explicativo, esto incluyó la utilización de estadísticas descriptivas, la aplicación de una prueba de correlación de Pearson y un análisis de varianza (ANOVA). El principal resultado del estudio fue una medición objetiva de las dinámicas fiscales y su incidencia en la sostenibilidad fiscal, la recaudación de países como Bolivia, Ecuador y Perú mostró una marcada dependencia al consumo, mientras que Colombia presentó un sistema tributario relativamente equilibrado entre impuestos directos e indirectos. A nivel correlacional, se concluyó que los ingresos tributarios totales están fuertemente relacionados con los ingresos tributarios indirectos y las contribuciones sociales, a diferencia de los ingresos tributarios directos y los otros impuestos que revelaron un comportamiento más independiente. En cambio, a nivel explicativo se determinó que cada variable del modelo tiene una influencia directa, precisa y altamente significativa sobre el total recaudado, lo que da a entender que sí existen diferencias significativas entre los distintos componentes de los ingresos tributarios totales, esto significa que, aunque todos los rubros contribuyen a la recaudación total, su peso estadístico y su capacidad explicativa son distintas. En términos generales, este estudio facilita la comprensión de las dinámicas fiscales de los países andinos, así también, aporta herramientas técnicas relevantes para evaluar su sostenibilidad fiscal. Finalmente, se identificaron áreas de mejora en el diseño de reformas tributarias en la región, para ello es necesario que futuras investigaciones profundicen el análisis individual de cada componente de los ingresos tributarios totales y su comportamiento específico, con miras a construir sistemas fiscales más equitativos, eficientes y sostenibles.