La aplicación de impuestos diferidos y su impacto en la determinación del impuesto a la renta del sector comercial
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Date
2026-06
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Publisher
Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría.
Abstract
El presente estudio analiza cómo influye la aplicación de los impuestos diferidos en el cálculo del impuesto a la renta de las empresas del sector comercial ecuatoriano durante los años 2021 al 2024. La investigación nace por las diferencias que existen entre la información contable y la información tributaria lo cual provoca variaciones temporales que afectan el valor final de las obligaciones fiscales. El trabajo se desarrolló mediante un enfoque cuantitativo y un diseño analítico utilizando una muestra de 20 empresas en funcionamiento, obtenidas de la Superintendencia de Compañías. Para el análisis estadístico se empleó el programa Stata aplicando el coeficiente de correlación de Spearman con el fin de estudiar la relación entre el activo y el pasivo por impuesto diferido frente al impuesto a la renta causado. Los resultados muestran una relación positiva fuerte y significativa entre el pasivo por impuesto diferido y la carga tributaria demostrando que mientras estas obligaciones aumentan también se incrementa el valor del impuesto a la renta, en cambio el activo por impuesto diferido presentó una relación estadística baja. Finalmente se determina que el correcto reconocimiento de las diferencias temporales influye de manera importante en la conciliación tributaria y en el cálculo final del impuesto a la renta haciendo que las empresas comerciales destinen parte de su liquidez actual para obtener beneficios tributarios en años posteriores.
Description
This study analyzes how the application of deferred taxes influences the calculation of income tax of companies in the Ecuadorian commercial sector during the years 2021 to 2024. The research arises from the differences that exist between accounting information and tax information, which causes temporary variations that affect the final value of tax obligations. The work was developed through a quantitative approach and an analytical design using a sample of 20 operating companies, obtained from the Superintendency of Companies. For the statistical analysis, the Stata program was used, applying Spearman's correlation coefficient in order to study the relationship between the deferred tax asset and the deferred tax liability against the caused income tax. The results show a strong and significant positive relationship between the deferred tax liability and the tax burden, demonstrating that as these obligations increase, the value of the income tax also increases, on the other hand, the deferred tax asset presented a low statistical relationship. Finally, it is determined that the correct recognition of temporary differences significantly influences tax reconciliation and the final calculation of income tax, causing commercial companies to allocate part of their current liquidity to obtain tax benefits in subsequent years.
Keywords
IMPUESTOS, RENTA, COMERCIAL, DIFERENCIAS