Análisis del régimen impositivo, voluntario, único y temporal para la regularización de activos en el exterior y la recaudación tributaria
Date
2025-07
Authors
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Publisher
Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría.
Abstract
El presente estudio analizó el impacto del régimen impositivo, voluntario, único y temporal para la regularización de activos en el exterior en la recaudación tributaria del Ecuador, el cual tuvo por finalidad analizar el impacto fiscal de la aplicación del régimen impositivo, voluntario, único y temporal para la regularización de los activos en el exterior en la recaudación ecuatoriana, para ello se aplica una metodología descriptiva con enfoque cuantitativo. A la par, se efectuó proyecciones de ingresos nacionales por repatriación de activos basados en la economía positiva. Para ello se utilizó datos proporcionados por el Servicio de Rentas Internas, cuya población fue de 569 contribuyentes que se sometieron a este régimen. Ello permitió determinar que provincias como Pichincha y Guayas poseen alto nivel de actividad económica, por tanto, esta remisión fiscal benefició a los contribuyentes de manera no equitativa, vulnerando los principios tributarios y, efectivamente hubo una recaudación significativa por la regularización de los activos en el exterior, ya que permitía la regularización de los activos con tarifas impositivas inferiores a las que se aplica en un régimen ordinario. En síntesis, esta amnistía fiscal vulneró principios tributarios como la equidad y generalidad, puesto que benefició a ciertos grupos económicos con alta capacidad contributiva. Aunque permitió generar réditos en el corto plazo, no constituye una solución sostenible a largo plazo, ya que ello, solo incentivaría el incumplimiento futuro con la expectativa de la aparición de nuevas amnistías fiscales, lo que pone en riesgo la transparencia del sistema tributario.
Description
This study analyzed the impact of the voluntary, single, and temporary tax regime for the regularization of assets abroad on Ecuadorian tax revenue. The study applied a descriptive methodology with a quantitative approach. At the same time, projections of national revenue from the repatriation of assets based on the positive economy were made. This study used data provided by the Internal Revenue Service, which included 569 taxpayers who were subject to this regime. This determined that provinces such as Pichincha and Guayas have a high level of economic activity. Therefore, this tax remission benefited taxpayers unequally, violating tax principles. Indeed, there was significant revenue from the regularization of assets held abroad, as it allowed for the regularization of assets with lower tax rates than those applied under a regular tax regime. In short, this tax amnesty violated tax principles such as equity and generality, since it benefited certain economic groups with a high tax capacity. Although it generated short-term revenue, it is not a sustainable long-term solution, as it would only encourage future noncompliance with the expectation of new tax amnesty, which jeopardizes the transparency of the tax system.
Keywords
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, ACTIVOS, ECONOMÍA POSITIVA, EQUIDAD FISCAL