Contabilidad y Auditoría

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Análisis de las 5Cs de crédito y la influencia en el riesgo crediticio de las cooperativas de ahorro y crédito
(MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA COHORTE 2021, 2026-04)
Lalaleo Castillo, Laura Fabiola
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DT - Berrones Paguay, Amaro Vladimir
La presente investigación analiza la incidencia de los componentes del modelo de las 5C del crédito sobre el riesgo crediticio en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento II de la provincia de Tungurahua durante el año 2024. El riesgo crediticio y las dimensiones del modelo se operacionalizan mediante indicadores financieros institucionales. El estudio adoptó un enfoque cuantitativo, con diseño no experimental y alcance explicativo, con una población de nueve cooperativas del segmento, se utilizaron los estados financieros obtenidos de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS, 2024). Se realizó un análisis descriptivo de las variables, correlación de Spearman y un modelo de regresión lineal múltiple con cada uno de los componentes, considerando un nivel de significancia del cinco por ciento para el contraste de hipótesis. Para operacionalizar las dimensiones del modelo 5C a nivel institucional se emplearon indicadores financieros derivados de la metodología PEARLS y de la información contable oficial de las cooperativas. En este contexto, el Carácter se representó mediante el indicador de solvencia, Capacidad mediante el rendimiento sobre activos y la eficiencia operativa, Capital mediante el grado de capitalización, Colateral mediante la cobertura de cartera morosa y Condiciones a través del ratio de liquidez inmediata. Los resultados evidenciaron un comportamiento heterogéneo del riesgo crediticio entre las cooperativas analizadas, con una media de morosidad de 7.93 porciento. Los resultados del análisis correlacional evidenciaron que la dimensión colateral mantuvo una relación negativa, alta y estadísticamente significativa con el riesgo crediticio; en contraste, las demás dimensiones no mostraron asociaciones estadísticamente significativas. En el modelo de regresión lineal múltiple se obtuvo un coeficiente de determinación de 0.951, señalando una elevada capacidad explicativa. No obstante, la única dimensión con incidencia estadísticamente significativa fue Condiciones, representada por el ratio de liquidez, mientras que Carácter, Capacidad, Capital y Colateral no mostraron significancia al 5 por ciento. En conclusión, el modelo 5C, adaptado al nivel institucional mediante indicadores financieros, evidencia un comportamiento diferenciado del riesgo crediticio en las cooperativas analizadas. Su operacionalización permite caracterizar el perfil financiero institucional a partir de la solvencia, la rentabilidad, la capitalización, la cobertura y la liquidez, además de identificar patrones relevantes en su relación con la morosidad. De este modo, el modelo contribuye a la comprensión del riesgo crediticio y aporta una base técnica útil para fortalecer la gestión financiera y la toma de decisiones en el sector cooperativo.
La NIIF 9 en la gestión del riesgo crediticio en las cooperativas de ahorro y crédito del segmento 1 del Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2026-01)
Núñez Jácome, Jamie Vanessa
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DT - Cruz Lascano, Mary Elizabeth
La presente investigación analizó el impacto de la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera nueve en la gestión del riesgo crediticio de las cooperativas de ahorro y crédito del Segmento uno del Ecuador, con el fin de identificar sus implicaciones técnicas, contables y financieras. El objetivo fue evaluar cómo una aplicación limitada o deficiente de la normativa incidió en la calidad de la gestión del riesgo crediticio y en la transparencia de la información financiera. La metodología se desarrolló bajo un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental de tipo transversal, basado en la revisión documental de información financiera oficial publicada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. La población estuvo conformada por cooperativas del Segmento uno, seleccionándose una muestra con información completa y disponible. El tratamiento de los datos se realizó mediante un análisis de características agrupadas, lo que permitió identificar patrones comunes en el comportamiento financiero y el nivel de cumplimiento normativo. Los resultados evidenciaron que las cooperativas con mayor rigor en la aplicación de la normativa presentaron una gestión del riesgo crediticio más sólida. Se concluyó que la correcta aplicación de la norma fortaleció la transparencia contable y contribuyó a la estabilidad financiera del sector cooperativo.
Análisis de liquidez y el riesgo de crédito en las cooperativas indígenas del segmento 1 de la ciudad de Ambato
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Ingeniería Financiera, 2026-01)
Pintag Quitio, Saúl David
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DT - Lascano Aimacaña, Nelson Rodrigo
Este estudio analizó la relación entre la liquidez y el riesgo de crédito en las cooperativas indígenas del segmento 1 de Ambato durante 2020-2024. El objetivo principal fue determinar si la disponibilidad de recursos líquidos influye en la calidad de la cartera crediticia y en la estabilidad financiera institucional. Se buscó además comparar el desempeño entre cooperativas y verificar la existencia de una correlación estadística entre ambas variables. La investigación siguió un enfoque cuantitativo, de carácter descriptivo y correlacional, con diseño no experimental longitudinal. Se utilizaron datos oficiales de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Para medir la liquidez se calcularon razón corriente, prueba ácida, liquidez inmediata, índice de tesorería y capital de trabajo. El riesgo de crédito se evaluó mediante el índice de morosidad, la cobertura de provisiones y la cartera improductiva. La relación entre indicadores se analizó con el coeficiente de correlación de Pearson. Los resultados muestran diferencias entre entidades. Ambato, Chibuleo y, en algunos años, Kullki Wasi presentan niveles adecuados de liquidez, capaces de cubrir obligaciones de corto plazo. En cambio, SAC y Mushuc Runa exhiben recursos líquidos insuficientes y capital de trabajo negativo, lo que revela vulnerabilidad operativa. En términos de riesgo crediticio, la mayoría mantiene morosidad moderada, aunque Mushuc Runa y Kullki Wasi registran mayor variabilidad. En conclusión, el estudio confirmó que mayores niveles de liquidez se asocian con menor morosidad y menor cartera improductiva. Por tanto, una gestión prudente del efectivo y políticas de provisión contribuyen a la estabilidad y sostenibilidad de cooperativas.
La calidad de activos y la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del Ecuador en el segmento 3
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Centro de Posgrados, 2025-11)
Sailema Llamuca, Cristina Elizabeth
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DT - Mayorga Abril, César Medardo
En la economía actual, las cooperativas de ahorro y crédito tienen como finalidad aportar a mejorar la situación financiera de la población considerada como vulnerable. Es así que, considerando su importancia, se ha establecido como objetivo de investigación determinar la incidencia de la calidad de activos en la rentabilidad de las cooperativas de ahorro y crédito del Ecuador en el segmento 3 en el período de 2017–2024. Para lo cual se empleó una metodología de tipo cuantitativa, mediante la cual se analizaron datos financieros históricos obtenidos de la SEPS; el enfoque fue cualitativo, ya que se analizó información documental y se empleó un diseño no experimental para analizar información histórica sin ningún tipo de manipulación. La población estuvo constituida por 95 cooperativas de ahorro y crédito del segmento 3 hasta el período 2024. Para el procesamiento de la información se realizó un análisis descriptivo para detectar las tendencias y la evolución de la calidad de los activos y la rentabilidad; de igual manera, se empleó el análisis inferencial para determinar la incidencia de la calidad de los activos sobre la rentabilidad. Los resultados evidenciaron que la calidad de los activos durante el período analizado tuvo una mejora progresiva y una disminución de la morosidad hasta 2022. Sin embargo, en el periodo 2023-2024, se observó un deterioro con una morosidad elevándose al 9,10 por ciento y una cobertura de la cartera problemática disminuyendo a 88,63 por ciento, lo cual incrementa el nivel de riesgo. Además, con un coeficiente de correlación Rho de Spearman de 0,619 - 0,623 y p = 0,001, se evidencia una relación positiva y significativa entre la variable independiente sobre la variable dependiente.
Influencia del género en la dirección empresarial sobre el acceso al financiamiento en Ecuador.
(Univeridad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoria. Maestria. Maestria en Economía, 2025-10)
Cedeño Contreras, María José
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DT - Jácome Izurieta, Oswaldo Javier
El estudio tiene como objetivo general analizar el acceso al financiamiento empresarial y la distribución de organizaciones en función del género de sus directivos en Ecuador durante el período 2019 – 2022. A partir de esta meta analítica, se desglosan tres objetivos específicos: el primero, describir el acceso al financiamiento empresarial y la distribución de organizaciones en función del género de sus directivos; el segundo, asociar las características de las empresas con la distribución de personal directivo; y el tercero, explicar el acceso al financiamiento empresarial en función del género de los directivos. Se presentó una serie de estadísticos descriptivos y tablas de distribución de frecuencias para un conjunto de indicadores correspondientes al género de la dirección y del acceso al financiamiento. Posteriormente, se aplicó el contraste t de Student entre una variable categórica de género y dos variables cuantitativas: tamaño y edad de las empresas. En una segunda instancia, se estimó un contraste Chi-cuadrado para una serie de tablas de contingencia que relacionaron la categórica de género con otras dos variables cualitativas. Finalmente, se especificó un modelo de regresión logístico de series de panel, mediante lo cual se explicó el acceso al crédito en función del género de la dirección de las empresas estudiadas. El estudio concluyó que la mayor parte de las empresas fueron capaces de acceder al financiamiento, debido a que aproximadamente solo un tercio de estas presentaron inconvenientes para haber adquirido un crédito unos años de estudio. Sin embargo, los resultados también sugieren que el acceso a financiación no se garantiza para todas las empresas lo que al mediano y largo plazo podría obstruir la capacidad de inversión a nivel general. La evaluación de la proporción de directores hombres y mujeres en la conducción empresarial en Ecuador revela que existe una brecha de género relevante en la dirección de las empresas, lo que sugiere que existen barreras sistémicas que obstaculizan el acceso de las mujeres a cargos directivos. Aunque se han registrado algunas mejoras, estas no han sido suficientes para generar transformaciones en las propias estructuras financieras. Finalmente, se determina que el financiamiento empresarial se explica en función del género de la dirección, ya que en este ámbito existe un efecto positivo de la representación de las mujeres en el órgano de dirección sobre la probabilidad de acceso al crédito. Es decisivo abordar el desarrollo de estrategias que promuevan el acceso igualitario al financiamiento empresarial y reduzcan la brecha de género en la gestión de empresas. Algunas de las medidas que se pueden considerar van en la línea de establecer políticas públicas y mecanismos financieros que permitan incrementar incentivos para facilitar la llegada de mujeres a la alta dirección, por ejemplo, líneas de crédito preferencial y programas de mentores, entre otras alternativas.
Impacto de las condiciones de seguridad alimentaria y el acceso al financiamiento agrícola en Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Economía., 2025-07)
Pilalumbo Iza, Evelyn Mishel
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DT - Ortiz Román, Hermel David
La seguridad alimentaria se ha convertido en una preocupación global, con la disponibilidad de alimentos no solo dependiendo de la producción, sino también de la accesibilidad, utilización y calidad. Ecuador, el segundo país de Sudamérica con mayor prevalencia de subalimentación, enfrenta desafíos notables. El estudio tuvo como objetivo determinar el impacto del acceso al financiamiento agrícola en las condiciones de seguridad alimentaria en Ecuador. Para ello, se empleó una metodología cuantitativa, utilizando datos secundarios de fuentes oficiales como la FAO, MAG, INEC y la Superintendencia de Bancos, abarcando el periodo de 2017 a 2024. Se utilizaron estadísticos descriptivos para caracterizar las variables, y el coeficiente de correlación de Spearman, dado que las pruebas de normalidad de Kolmogorov-Smirnov mostraron la no normalidad de los datos. Posteriormente, se aplicó un modelo de regresión lineal múltiple para estimar el impacto. Un resultado principal obtenido fue que la inseguridad alimentaria en Ecuador aumentó significativamente a partir de 2020, con la morosidad presentando una correlación positiva muy fuerte con esta problemática (0.928). Otro hallazgo importante fue que una mayor liquidez en el sistema financiero se asoció con menores niveles de inseguridad alimentaria (-0.686), mientras que la solvencia también demostró ser un factor protector (-0.594). En conclusión, se determinó que el acceso al financiamiento agrícola impacta en las condiciones de seguridad alimentaria en Ecuador. Adicionalmente, se concluyó que este impacto no es lineal y se ve influenciado por condiciones estructurales e institucionales, sugiriendo la necesidad de políticas públicas integradas que combinen el crédito con asistencia técnica y formalización de tierras para lograr un sistema alimentario resiliente y sostenible.
Colocación del crédito público según el género en el sector agrícola en Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Contabilidad y Auditoría., 2025-07)
Toaquiza Toaquiza, German Medardo
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DT - Lascano Aimacaña, Nelson Rodrigo
La presente investigación tuvo como propósito analizar el acceso al crédito público en el sector agrícola en Ecuador, se considera tanto el género de los beneficiarios, número de operaciones, el producto al que destina el monto otorgado junto con los créditos solicitados en las entidades financieras mediante un enfoque cuantitativo. La información obtenida para realizar a cabalidad el estudio son de fuentes secundarias, los datos provenientes del Sistema de Información Pública Agropecuaria (SIPA) perteneciente al Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), fueron procesadas mediante un análisis descriptivo para cada una de las variables junto con el modelo explicativo de regresión logística Logit. Para poder determinar los principales factores que influyen el acceso al crédito en el sector agrícola del Ecuador, la información se procesó en softwares estadísticos como SPSS y Stata. Los principales resultados se encontraron que, las mujeres muestran una mayor aprobación de crédito en comparación a los hombres, lo que revela el impacto de las políticas públicas de equidad de género; además, el lugar de residencia influye de forma negativa, aumentando así las desigualdades geográficas en varias regiones del país. La concentración del crédito se observa principalmente en los cultivos frutales y en los cultivos agrícolas anuales, mientras que más de la mitad de los beneficiarios reciben montos relativamente bajos, aumentando así las desigualdades sociales y económicas en el sector rural. Finalmente se establece que el crédito continúa concentrado en determinados grupos, aumentando así las brechas sociales, y que el fortalecimiento de grupos organizados junto con nuevos mecanismos financieros más inclusivos permitirá que, el crédito contribuya de forma más contundente al progreso económico y social de las comunidades agrícolas en Ecuador
Colocación del crédito privado según el género en el sector silvícola en el Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Economía., 2025-07)
Sánchez Siza, Henry Christopher
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DT - Martínez Mesías, Juan Pablo
Esta investigación exploró las desigualdades invisibles que atraviesan el acceso al financiamiento en el sector silvícola ecuatoriano, enfocándose en cómo las dinámicas de género configuran la distribución del crédito privado en territorios rurales. A partir del análisis de datos oficiales, se procesó información mediante técnicas estadísticas que permitieron interpretar con rigor las relaciones entre diversos factores asociados a la asignación del crédito. Se observó que las personas con experiencia previa en solicitudes financieras fueron quienes tuvieron mayores probabilidades de acceder a montos elevados, lo que dejó en desventaja a quienes, por primera vez, intentaron insertarse en el sistema, especialmente mujeres. Aunque los modelos aplicados no identificaron una diferencia estadísticamente significativa en función del género, los resultados descriptivos revelaron una tendencia persistente: las mujeres recibieron menos crédito, con productos menos rentables y menor frecuencia de aprobación. Esta realidad, más allá de lo técnico, expuso cómo ciertos criterios de evaluación siguen operando desde lógicas aparentemente neutrales que no consideran trayectorias históricamente condicionadas por desigualdades. Así, la exclusión no se manifestó de forma explícita, pero se reprodujo silenciosamente en cada decisión de financiamiento. En este contexto, el estudio ofrece una mirada crítica sobre la manera en que se construyen las oportunidades económicas en el sector rural y la urgencia de rediseñar mecanismos de inclusión que reconozcan las múltiples realidades productivas, territoriales y sociales que habitan quienes buscan acceder al crédito.
Colocación del crédito privado según el género en el sector agrícola en el Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Economía., 2025-07)
Palacios Silva, Rosa Elena
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DT - Martínez Mesías, Juan Pablo
Esta investigación analizó la distribución del crédito privado en el Ecuador desde una perspectiva de género, con énfasis en el sector agrícola, con el propósito de identificar las barreras que enfrentan tanto hombres como mujeres al momento de acceder a financiamiento, así como comprender los patrones generales en la colocación de estos créditos. El estudio se basó en datos del Ministerio de Agricultura y Ganadería y adoptó un enfoque cuantitativo, utilizando métodos descriptivos, estadísticos y un modelo logit con efectos marginales para evaluar los determinantes del crédito. La técnica principal fue el análisis documental, sustentado en una base secundaria completa y confiable. Entre los principales hallazgos, se identificó una marcada desigualdad en el acceso al crédito: los hombres recibieron un mayor número de operaciones y montos más altos que las mujeres. Además, se evidenció que las mujeres accedieron principalmente a productos agrícolas de menor rentabilidad, lo cual limita su capacidad de inversión y competitividad. Estas condiciones reflejan patrones de exclusión que afectan su autonomía económica. Se concluye que el acceso al crédito privado está influenciado por factores estructurales asociados al género, que restringen las oportunidades de las mujeres rurales. Asimismo, se determinó que la oferta financiera privada carece de mecanismos diferenciados que consideren las particularidades de las mujeres, lo que impide una distribución equitativa del financiamiento en el país.
Colocación del crédito público según el género en el sector silvícola en el Ecuador
(Universidad Técnica de Ambato. Facultad de Contabilidad y Auditoría. Carrera de Economía., 2025-07)
Quisintuña Chalan, Karen Renata
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DT - Martínez Mesías, Juan Pablo
La colocación del crédito público en el sector silvícola constituye un factor clave para el desarrollo económico tanto del país como del propio sector. En Ecuador, el acceso al financiamiento está condicionado por diversos determinantes estructurales y contextuales. Una parte significativa de la población vinculada a esta actividad requieren créditos formales; sin embargo, existen factores que limitan el acceso y la distribución equitativa del financiamiento en el sector silvícola. En consecuencia, la presente investigación tiene como propósito principal determinar si el género representa un factor determinante en el acceso al crédito público dentro del sector silvícola ecuatoriano. Para ello, se utilizó la base de datos de fuente secundaria, proporcionada por el Sistema de Información Publica Agropecuaria del Ecuador. La metodología adoptó un enfoque de carácter descriptivo y explicativo, para el análisis de los datos se utilizaron tablas de frecuencia, medidas de tendencia central, gráficos de barras y tablas cruzadas. Además, se emplearon estimaciones de modelos econométricos logit y probit con el fin de identificar relaciones significativas entre las variables. Los resultados revelaron que el género no es un determínate estadísticamente significativo para acceder al crédito público; no obstante, se identificaron brechas de desigualdad estructural relacionadas con la falta de habilidades y conocimientos técnicos que, en mayor medida, poseen los hombres. Finalmente, los modelos econométricos demostraron que variables como el número de operaciones, el tipo de producto y la provincia ejercen un impacto significativo en el acceso a montos más elevados del crédito público, lo cual permite identificar áreas prioritarias para el diseño de políticas públicas más inclusivas y equitativas.

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